《会计凭证与账簿》PPT课件

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1、会计凭证和会计账簿第五章会计凭证概念：记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据种类：按用途和填制程序分类1，原始凭证：业务发生时填取，证明业务已发生或完成（1）来源：1）外来凭证，如发（货）票，银行收帐通知，交通票据等2）自制凭证，按填制手续A，一次凭证：记录一项或若干项同类性质的业务，如现金收据，领收料单B，累计凭证：连续多次记录一定时期内若干项同类业务，如定额领料单C，汇总凭证：由A，B汇总编制而成，如工资汇总表，耗用材料汇总表（2）格式：1）通用凭证：在一定范围内有统一格式和使用方法，如普通发票2）专用凭证：有特定内容和专门用途，如增值税专用发票一次凭证：国内差旅费报销单

2、累计凭证：限额领料单汇总凭证：工资结算单会计凭证2，记帐凭证：据已审原始凭证，确定分录，作为记帐依据的凭证按填制方式（1）复式凭证：在一张凭证中记录经济业务涉及的全部会计科目（可登记总帐和明细账）。优：全貌，查账，工作量；缺：分类，汇总1）通用凭证：不论收，付，转账业务，一种格式（小型企业）2）专用凭证：不同业务不同格式A，收款凭证：现金，银存收入B，付款凭证：现金，银存支出C，转账凭证：不涉及现金，银存收付的其他业务（2）单式凭证：一张凭证只记录一个会计科目（对应科目参考性填写，不记帐，否则重记）。优：分类，汇总，电算化；缺：工作量，查账1）借项凭证，2）贷项凭证（3）汇总凭证：由反映同类

3、或多类经济业务的记帐凭证汇总编制（只能登记总帐）1）分类汇总：汇总收款，付款，转帐2）全部汇总：如记帐凭证汇总表，科目汇总表记账凭证的设计（图例）会计凭证基本内容和填制要求1，原始凭证（1名称：材料入库单）材料类别（2时间：年月日）（3编号：第号）—————————————————————————————供应单位材料名称编号规格（4内容：单位数量单价金额）合同号（5接收单位：保管仓库号）￥3006.00——>人民币叁仟零陆元整（不连笔，不留空）—————————————————————————————（6经办人签章：记帐仓库采购）会计凭证2，记帐凭证（1，名称：通用凭证）时间：年月日（2，编

4、号：字号）—————————————————————————————————（3，摘要）（4，会计分录：借方科目贷方科目金额5，一级明细一级明细）附———————————————————————————————件合计———————————————————————————————张（6，签章：记帐出纳审核制证）会计凭证填制说明：1，涉及现金和银存之间划转业务时只填付款凭证（减工作量），不填收款凭证（防重记）如：现金——>存行（填现金付款凭证），银行——>取现（填银存付款凭证），再据以登记对应帐户2，凭证连续编号（1）字号编号法：如收字第X号（2）双重编号法：如总字第X号，付字第X号（3）分数编

5、号法：如（一项业务三张凭证）转字25（1/3），25（2/3），25（3/3）号会计凭证原始凭证与记帐凭证的区别填制人：（原）经办人员，（记）会计人员依据：（原）业务，（记）已审原始凭证内容：（原）记录，证明，（记）归类，整理作用：（原）填记帐凭证，（记）登记帐簿会计凭证审核合规性：法规，程序完整性：项目，手续技术性：摘要，数字会计帐簿概念：以会计凭证为依据，由具有一定格式，相互联系的若干帐页所组成的，全面，系统，序时，分类记录各项经济业务的簿记种类1，用途：（1）序时帐：业务发生顺序，逐日逐笔记录内容，1）普通日记帐：全部业务，如日记总帐2）特种日记帐：重要项目，如现金，银存日记帐（2）分

6、类帐：业务分类指标详细程度，1）总分类帐2）明细分类帐（3）备查簿：非本企资产或其他重要补充事项（无固定格式）如受托加工材料登记簿，代销商品登记簿，经营租赁固资登记簿会计帐簿2，外表形式：（1）订本式：帐页装订成册，缺：欠灵活（2）活页式：帐页数不固定，缺：易失散，被抽换（3）卡片式：印有专门格式，顺序编号，专人保管箱。固资（明细）卡片3，格式：（1）三栏式（适用：分类帐，日记帐）：1）“借贷余”或“收支余”三大栏次2）只记金额，不记数量（2）多栏式（适用：明细帐，日记帐）：借贷栏下增设专栏，如银行存款，对应其收（支）分设贷（借）方科目多栏生产成本，下设“料，工，费，制”多栏（3）数量金额式

7、（适用：财产物资，如材料明细帐）：提供金额，数量明细核算序时账：多栏式日记账会计帐簿登记现金日记帐第页—————————————————————————————————————年凭证摘要对应科目借贷余过帐月日种类编号—————————————————————————————————————121现付1水电管理费用1，000管费帐总（分）页次—————————————▲—————————————————————