《关于计算》PPT课件

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1、关于计算1、某跨国公司该年度有来源于本国的所得400万元，税率40%；来源于所在国的所得200万元，所在国税率30%，但对该公司在所在国取得收入按20%优惠税率课征。同时，根据税收协定，本国政府给予本国公司来源于所在国的所得税抵免税收和税收饶让优惠。计算跨国公司应纳的本国税收。提示：税收饶让1、缴纳来源国税收=20020%=40（万元）优惠税收=200（30%-20%）=20（万元）实纳外国税收=已纳+视同=40+20=60（万元）抵免限额=20040%=80（万元）抵免后应纳居住国税收=（400+200）40%-60=180（万元）2、某装饰材料

2、公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额400万元，另完成一项装修工程获装修款5万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货物税率为17%，购销价格均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算。请计算该公司当月应纳的增值税。提示：混合销售销项税=(400+50)×17%=进项税=(200+3+4)×17%=税额=销项税–进项税=3、某饮料厂当月销售汽水等饮料，实现销售额70万元，当月从一般纳税人手中入白糖、柠檬酸等原材料15万元

3、，从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元，当月该厂还为职工食堂购进一台大冰柜，取得增值税专用发票上注明的税款是4800元，还为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得增值税专用发票上注明的税款是1360元。请计算该厂当月应纳增值税。（以上价格均为不含税价格）提示：增值税一般纳税人销售货物的计算销项税=70×17%=进项税=15×17%=增值税=销项税-进项税=4、A小规模纳税人销售小食品取得收入5.3万元;B小规模纳税人专营汽车修理,本月购进修理用备件1060元,收取的修理费收入为1590.请计算A、B纳税人各应交的增值税。提示：小规模纳税人无税款抵扣5.31

4、+4%×4%=B:增值税=15901+6%×6%=小规模纳税人：没有税款抵扣A：增值税=5.环球贸易公司从日本进口消费税产品200台,10月5日报关,海关审定的关税完税价格为1000元/台,关税完税率50%,已知产品的消费税税率为10%。增值税税率为17%。请计算环球贸易公司该批进口消费税产品的增值税应纳税额。提示：增值税与消费税的计税依据中的销售额都是含消费税不含增值的销售额计税依据=1000(1+50%)2001–10%=333333.33消费税=333333.33×10%=33333.33增值税=333333.33×17%=556666.676.某化

5、妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品。为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，当月销出成套件1500盒，每盒单价240元（为不含增值税）。请计算该厂当月应纳消费税税款（化妆品税率30%，护肤发品17%）。提示：选择税率分不清楚时,就高不就低。消费税=1500×240×30%=提示：无同类产品价格，按组成计税价格计算7.某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供10大箱用于某种博览会样品并分送参会者。由于其难以确定销售价格，因此，只能按实际生产成品800元/每大箱计算价格，已知其成本利润率为10%，适用税率为40%。请计算10大箱卷烟应纳消费税税额。消费税额=

6、1–40%800(1+10%)10×40%=提示：旅游以收取的旅游费减去支付给其他单位的费用后的余额为营业额。8.某旅游公司组织100人去承德避暑山庄，每人收费800元，旅游中由公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元。请计算公司这次旅游收入应纳的营业税。营业税=(800-140-160-130-70)×100×5%=提示：转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。9。某金融机构一季度取得贷款利息收入200万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务业务利息210万元。请计算该机构一季度应纳的营业税。营业税=[2

7、00+(300-210)]×5%=提示：兼营一律缴纳增值税。10。某电子技术咨询公司从事技术咨询服务业务，也兼做家用电脑销售业务。当月咨询服务与销售电脑工收入120万元，其中销售电脑20台，销售款30万元，该公司对两项收入未能单独核算。请计算公司当月应纳的税额。(按小规模纳税人处理）增值税=(120-30)×6%+301+4%×4%=提示：直接抵免11、某公司1999年取得国内应税所得额3000万元;来自日本分公司所得1000万元,已在日本交纳所得税400万元;来自美国分公司所得额2000万元,已在美国纳税500万元;计算应纳的中国税收.日本:抵免限额=1

8、000×33%=330美国:抵免限额=2000×33%=660中国