《内部控制审计》PPT课件

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1、2012年7月北京国家会计学院企业内部控制审计——基于审计师与管理层交流的视角主讲人简介李杰管理学博士（金融工程研究方向）信永中和会计师事务所合伙人注册会计师、资产评估师、税务师中国注册会计师行业领军人才天津市注册会计师协会培训委员会委员、期刊编辑委员会委员中国会计学会成本分会理事在核心期刊发表研究论文多篇，出版专著及译著数部123课程目标缺陷评价与报告审计计划与实施审计依据与思路沟通企业&CPA了解目录序号内容一内部控制审计的依据二内控审计、财报审计与整合审计三风险导向与自上而下的审计方法四完成审计工作&出具审计报告附录内部控制审计的依据问题：内控审计的依据标准是什么？内部控制审

2、计与企业内部控制建立之间的关系？2011国内内控审计情况截至2012年4月30日，共有230家上市公司披露了内部控制审计报告。报告类型数量（标准）无保留意见内控审计报告225份带强调事项段的无保留意见内控审计报告4份否定意见内控审计报告1份全国有38家证劵资格会计师事务所从事了230家上市公司内部控制审计业务。中国的内控发展：主要规范证监会证券公司内部控制指引2001-1中国人民银行商业银行内部控制指引2002-9财政部7项内部会计控制规范(试行)2001~04中注协企业内部控制审核指导意见2002-2银监会商业银行内部控制评价试行办法2004-8上交所上交所上市公司内部控制指引2

3、006-5深交所深交所上市公司内部控制指引2006-9国资委中央企业全面风险管理指引2006-6五部委企业内部控制基本规范2008-5-22五部委企业内部控制配套指引2010-4-26企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决企业应当确定具体岗位的名称、职

4、责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度重点关注发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估基本规范：处于最高层次，起统驭作用，描绘了企业建立与实施内控体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素，是制定应用指引、评价指引、鉴证指引和企业内部控制制度的基本依据应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系提供的指引评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引审计指引：为注册会

5、计师执行内部控制审计业务提供执业准则企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引控制活动类1资金活动2采购业务3资产管理4销售业务5研究与开发6工程项目7担保业务8业务外包9财务报告内部环境类1组织架构2发展战略3人力资源4社会责任5企业文化控制手段类1全面预算2合同管理3内部信息传递4信息系统企业内部控制评价指引企业内部控制审计指引企业内部控制体系没有通用的内部控制内部控制的各个要素在每个企业中的实施方式取决于：企业规模业务复杂性财务信息处理方法适用的法律法规小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式化文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、流程

6、模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质、及业务复杂性。被审计单位与审计师的责任划分内部控制责任划分：内控责任与审计责任被审计单位内控责任CPA内控审计责任建立健全和有效实施内部控制评价内部控制有效性是企业董事会（或类似决策机构）的责任按照《审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见内部控制自我评价报告内部控制审计报告财务报告内部控制审计并不能减轻企业管理层的责任适用范围2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自20

7、12年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册会计师在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制的重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。内控审计遵循的