银行会计联行往来及资金汇划清算的核算

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1、§7联行往来及资金汇划清算的核算学习目标●了解联行往来及资金汇划清算的意义、管理体制●掌握全国联行往来的基本做法和日常账务处理●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理2银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。7/17/20213目前，人民银行和工、农、建、中四大银行各自建立有自己的资金清算系统，股份制商业

2、银行也在完善资金清算系统，但各行的资金清算做法差异很大，本章所讲银行往来核算从资金往来的关系分析，有同一银行系统内的资金清算、跨系统资金清算的区别。7/17/20214在办理资金划转的过程中，由于收、付款人开户行的不同，可以归纳为以下几种情况：一是收、付款人在同一行处开户；二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之间存欠的清偿，均可称为资金清算。7/17/20215§7系统内电子汇划业务的核算§7.1联

3、行往来与资金汇划清算业务概述§7.2全国联行往来的核算§7.3资金汇划与清算的核算§7.4汇差资金清算的核算7/17/20216§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义1.联行往来概念联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。7/17/20217§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义2.联行往来的发展（联行往来资金汇划清算系统）资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结

4、算业务等于一体的综合性应用系统。根本上改不了“先汇划、后清算、动钱不动帐”的联行体制。该与传统手工联行系统相比，有以下几个特点：7/17/20218§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.1联行往来及资金汇划清算的意义2.联行往来的发展（联行往来资金汇划清算系统）（1）清算网络结构层次有了明显的变化，由原来的联行横向往来变为纵向往来（2）资金汇划清算系统采用实时的逐笔金额清算办法，取代了传统的定期轧差，金额清算办法。（3）技术上手段的变化改变了传统联行往来的汇划信息和清算头寸、对账数据相分离的不利局面，由过去重复录入，相互分离改为一次录入、多次利用7/17/20219§7

5、.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制1.联行往来的管理体制联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述7/17/202110§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制1.联行往来的管理体制三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，不仅减轻了总行监督管理的负担，而且充分发挥了分行和支行对管辖行联行往来就近监督管理的优势。这样三级管理机构同时发挥监督作用，并在不同级别的往来之间形成相互的勾稽关系。§7

6、.1联行往来与资金汇划清算业务概述7/17/202111§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述·§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制2.资金汇划清算的管理体制资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。7/17/202112§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制2.资金汇划清算的管理体制经办行是具体办理结算和资金汇划业务的行出。汇划业务的发生行为，汇划业务的接受行为收报经办行。清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理辖属行处汇划款项的清算

7、。各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清算行。省区分行在总行清算中心开立备付金户，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的划拨。但不用与汇划款项的清算，总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金划拨、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等的核算和管理部门。7/17/202113清算行所处在信息中转中心的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息。在整个汇划系统中，清算行实际上是资金汇划的出口、入口，从而是