《利润和利润分配》PPT课件

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1、企业财务会计第十二章利润和利润分配一、利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、营业外收支净额两个部分组成。二、利润的组成（一）营业利润是指企业从各种经营活动中所取得的利润。第一节利润概述营业利润包括：营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失、公允价值变动收益和投资收益七小部分组成。具体构成见课本P419～420（二）利润总额企业的利润总额是指营业利润、营业外收入，减去营业外支出后的金额。1.投资收益投资收益指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。2.补贴收入补贴收入是指企业按规定实际收

2、到的退还的税金，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。3.营业外收入和营业外支出营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。净利润是企业当期利润总额减去所得税后的

3、金额，即企业的税后利润。公式表示如下：（三）净利润净利润=利润总额-所得税费用所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。应纳所得税额=应纳税所得额×所得税率应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额一、本年利润的核算（帐结法、表结法）期末应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，转入“本年利润”科目的贷方。第二节本年利润及利润分配将“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额，分别转入“

4、本年利润”科目的借方。将“投资收益”科目的净收益，转入“本年利润”科目的贷方；如为净损失，作相反的账务处理。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目。借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为亏损，作相反账务处理。结转后，“本年利润”科目应无余额。二、利润分配的核算利润分配科目下应分别设置以下明细科目：（一）其他转入（二）提取法定盈余公积（三）提取法定公益金（四）提取储备基金（五）提取企业发展基金（六）提取职工奖励及福利基金（七）利润归还投资（八）应付优先股股利（九）提取任意盈余公积（十）应付普通股股利（十

5、一）转作资本（或股本）的普通股股利（十二）未分配利润【例】A公司2000年实现净利润500000元，按10%提取法定盈余公积；按5%提取法定公益金；并分配给普通股股东现金股利100000元。结转本年利润：借：本年利润500000贷：利润分配-未分配利润500000提取法定盈余公积和法定公益金：借：利润分配-提取法定盈余公积50000利润分配-提取法定公益金25000贷：盈余公积75000分配现金股利：借：利润分配-应付普通股股利100000贷：应付股利100000实际支付时借：应付股利100000贷：银行存款100000结转利润分配科目中的明细

6、科目：借：利润分配-未分配利润175000贷：利润分配-提取法定盈余公积50000利润分配-提取法定公益金25000利润分配-应付普通股股利100000如果2001年亏损800000元，2002—2006年每年实现利润为80000元，2007年实现利润100000元，本年企业决定用盈余公积弥补剩余亏损。2001年将亏损数由本年利润转入利润分配----未分配利润时借：利润分配---未分配利润800000贷：本年利润8000002002—2006年用税前利润弥补亏损时借：本年利润80000贷：利润分配---未分配利润800002007年用税后利润弥

7、补亏损借：所得税费用33000贷：应交税金-应缴所得税33000借：本年利润33000贷：所得税费用33000借：本年利润67000贷：利润分配---未分配利润67000借：盈余公积8000贷：利润分配-其他转入8000借:利润分配-其他转入8000贷：利润分配-未分配利润8000用盈余公积弥补亏损借利润分配---未分配利润贷17500050000080000080000800008000080000800006700097500096700080000一、所得税会计概述（一）会计与税收的目的不同1.会计：提供与企业财务状况、经营成果和现金流量

8、等有关的会计信息,既要反映受托责任的履行,又要决策相关。2.税收：依据有关的税收法规,确定一定时期内纳税人应缴纳的税额,实现经济合理、税负公平、促进竞