《净资产的核算》PPT课件

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1、第七章净资产的核算目的要求通过本章学习，使学生了解净资产的含义，掌握净资产的构成情况，结余的计算、分配以及事业基金、固定基金、专用基金的形成渠道，熟悉结余分配和各类基金的会计核算。事业单位的净资产是指资产减去负债的差额分为基金类和结余类；基金类主要包括事业基金、固定基金、专用基金；结余类主要包括事业结余、经营结余和结余分配。一、结余的核算结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。1、经营结余经营结余指事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。（1）期末，将“经营收入”科目余额转入“经营结余”借：经营收入贷：

2、经营结余（2）期末，将“经营支出”、经营业务应负担的“销售税金”转入“结营结余”：借：经营结余贷：经营支出销售税金（经营业务应负担的部分）（3）年度终了，将“经营结余”贷方余额（即经营净收入）转入“结余分配”：借：经营结余贷：结余分配注意：当年发生经营亏损，应不结转，即“经营结余”年末可能有借方余额。2、事业结余事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。（1）期末将非经营收入类科目余额转入“事业结余”：借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余（2）期末，将非经营类支出科目的余额转入“事业结余”：借：事

3、业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出对附属单位补助销售税金（非经营业务业务负担部分）（3）年度终了，将“事业结余”科目余额转入“结余分配”：如果“事业结余”为贷方余额，则：借：事业结余贷：结余分配如果“事业结余”为借方余额，则：借：结余分配贷：事业结余二、结余分配结余分配是指事业单位年终为其实现的结余所进行的分配和为发生的超支所进行的弥补，它需要按一定的顺序进行。事业单位结余分配需做两项扣除：扣除实行按结余上交办法的预算外资金结余专项资金结余事业单位结余分配的要求：正确计算结余按规定分配结余为了核算事业单位当年结余分配的情况和结果，设置“结余分配”

4、科目。本科目一般设置“应交所得税”，“提取专用基金”等明细科目。结余分配主要包括两部分内容：一是有所得税交纳业务的单位计算应交的所得税；二是按规定提取专用基金——职工福利基金。进行上述分配后，对于当年未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”中。1、计算出应交的所得税借：结余分配——应交所得税贷：应交税金——应交所得税2、提取职工福利基金借：结余分配——提取专用基金贷：专用基金——职工福利基金3、分配后，将未分配结余全数转入“事业基金——一般基金”中借：结余分配贷：事业基金——一般基金例、某事业单位某年终各收入支出账户余额如下：财政补助收入460

5、000元事业支出358745元上级补助收入52000元上缴上级支出40000元附属单位缴款90000元对附属单位补助20000元事业收入123200元结转自筹基建80000其他收入4000元销售税金2400元(经营性)经营收入53000元经营支出49000元拨出经费200000元该事业单位按经营结余的33%计算所得税，按事业结余和经营结余的40%计提职工福利基金。要求：（1）结转各项收入、支出；（2）将结余转入“结余分配”；（3）计算所得税；（4）计提职工福利基金；（5）结转结余分配。1.结转“事业结余”借：财政补助收入460000上级补助收入520

6、00事业收入123200附属单位缴款90000其他收入4000贷：事业结余729200借：事业结余698745贷：拨出经费200000事业支出358745上缴上级支出40000对附属单位补助20000结转自筹基建800002.经营结余的核算借：经营收入53000贷：经营结余53000借：经营结余51400贷：经营支出49000销售税金24003.结余分配的核算（1）当年实现的事业结余＝729200－698745＝30455（元）借：事业结余30455贷：结余分配30455当年实现的经营结余＝53000－51400＝1600（元）借：经营结余1600贷

7、：结余分配1600（2）计提所得税应交所得税＝1600×33％＝528借：结余分配－计提所得税528贷：应交税金－应交所得税528（3）按税后结余提取职工福利基金应计提的福利基金＝[30455+(1600-528)]×40％＝12611借：结余分配－提取专用基金12611贷：专用基金－职工福利基金12611（4）将未分配结余额转入“事业基金”的一般基金。未分配结余＝30455+1600-528-12611＝18916借：结余分配－未分配结余18916贷：事业基金－一般基金18916一、固定基金固定基金是指事业单位固定资产占用的基金。固定基金应按实际发

8、生的数额记帐。固定基金指事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠、盘盈等原因增加固定资产而形成的基金。