财政学讲义jiangyicha

《财政学讲义jiangyicha》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第一节　什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿第八章　税收原理《财政学》(第四版）陈共主编Chapter8Theprinciplesoftaxation8.1Thedefinitionoftaxation8.2Theterminologyandtheclassificationoftaxation8.3Principleoftax8.4Thetaxshiftingandthetaxincidence《财政学》(第四版）陈共主编第一节　　什么是税收一、税收的基本属性(thenatureoftax

2、ation)二、税收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)《财政学》(第四版）陈共主编第一节　　什么是税收一、税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯(T．Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)(他把税收解释为人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价，所以税收是政府与公民之间的一种利益交换关系。)《财政学》(第四版）陈共主编第一节　　什么是税收托马斯•霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税

3、款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“社会契约论”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代资产阶级税收理论约翰•洛克《财政学》(第四版）陈共主编第一节　　什么是税收二、税收的“三性”（税收区别于其他财政收入的形式特征）“纳税和人的死亡一样，不可避免。”（一）税收的强制性政府凭借政治权力依法征税，任何单位和个人都不得违抗。“皇粮国税”；（二）税收的无偿性国家征税以后，税款既为国家所有，既不需要偿还，

4、也不需要对纳税人付出任何代价。与公债、收费对比（三）税收的固定性征税前就以法律的形式规定了纳税人、征税对象和课税标准。《财政学》(第四版）陈共主编附:税收在我国财政收入中的比重年份收入合计各项税收税收占总收入的比例(%)企业亏损补贴教育费附加其他收入1997199819992000200120028651.149875.9511444.0813395.2316386.0418903.648234.049262.8010682.5812581.5115301.3817636.4595.1893.7993.3593.9393.38

5、93.30-368.49-333.49-290.03-278.78-300.04-259.60103.29113.34126.10147.52166.60198.05682.30833.30925.43944.981218.101328.74我国财政收入构成情况(亿元)从表中可以看到,所列各年税收在我国财政收入中所占比例大约在93%到95%之间。1999年我国税收收入突破万亿；2003年我国税收收入总额达到20462亿元，增幅达20.3%。到了2004年税收收入进一步增加到25718亿元，增幅25.7%创历史新高，2005年我

6、国税收收入达30866亿元,首次突破3万亿元,比上年增长20%。税收占财政收入的比重从2004年起已上升到97%到98%之间。《财政学》(第四版）陈共主编第二节税收术语和税收分类一、税收术语（即税收要素）(theterminology)二、税收分类(theclassification)《财政学》(第四版）陈共主编第二节税收术语和税收分类一、税收术语（一）纳税人（二）课税对象（三）课税标准（四）税率（五）起征点与免征额（六）课税基础《财政学》(第四版）陈共主编第二节税收术语和税收分类（一）纳税人（taxpayer）：即纳税主体，

7、是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。taxpayer和taxbearer的不同。taxbearer是负税人，是最终负担税款的单位和个人。例：消费税（二）课税对象：税法规定的征税的目的物，是一种税区别于另一种税的主要标志。税源（sourceoftaxation）是指税收的经济来源。（税源与课税对象）税基（taxbase）一方面指被征税的项目或经济活动，是税收的经济基础；另一方面指计算税额的基础或依据，简称计税依据（taxbasis）。（见下页）税目（itemsoftax）指税法对课税对象的细化所形成的具体征税品种和项目。税目

8、规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。《财政学》(第四版）陈共主编税基（taxbase）——征税的客观基础，表明对什么课税1.理论上的税基——潜在的可能的税基，归为：以收入为课税基础的税；以消费支出为课税基础的税；以财产为课税基础的税。2.法律上的税基——税法明确规定的