财务报表分析培训

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1、财务报表分析（培训2011.2.22）培训提纲：财务分析意义及财务报表组成主要财务指标分析销售收入核实（核实银行流水及税表）一、财务分析意义及财务报表组成：一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注资产负债表(BalanceSheet)它反映企业资产、负债及资本的期末状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。其结构有两种：账户式和报告式。通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断

2、。利润表（或称损益表）(IncomeStatement/ProfitandLossAccount)它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。现金流量表(CashFlowStatement)它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。所有者权益变动表

3、(Statementofchangeinequity)它反映本期企业所有者权益（股东权益）总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。(一）资产负债表1、资产负债表的格式　　我国会计制度规定的格式是账户式表格格式。账户式资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，负债及所有者权益。(会计恒等式：资产=负债+所有者权益)资产负债表有三大要素：资产、负债、所有者权益　　报表左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济

4、资源。　　报表右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益。　　资产类项目按流动资产和非流动资产两大类别列示，负债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如长期股权投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否异常；另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称

5、结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动资产作为偿还保证。所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。2、年初数字的填列报表中的“年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表

6、“期末数"栏内所列数字填列。3、报表其他各项目的内容和填列方法：1）“流动资产”是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。2）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。3）“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值且其变动计入当期损益的交易目的所持有的债券、股票、基金、权证等投资性金融资产。4）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑

7、汇票和银行承兑汇票。5）“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。本项目是根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额扣除“坏账准备”中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”所属各明细帐户的期末贷方有余额的，应在该表中“预收账款”项目内填列。6）“坏帐准备”项目，坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户。7）“其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。8）“存货”项目，反映

8、企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。9）“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各