《基建审计财政》PPT课件

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1、财政性建设项目资金审计审计署驻成都特派员办事处李功2010年8月11日主要内容一、建设项目审计的必要性二、什么是财政性建设项目三、审计的基本思路四、基本建设程序审计五、资金来源审计六、资金使用审计七、基建收入、结余资金和工程尾款审计八、资金使用效益审计一、建设项目审计的必要性（1）投资、消费、出口是拉动国家宏观经济的“三驾马车”。其中投资有着举足轻重的作用。当宏观经济遭遇“寒流”时，适当加大投资规模可以使其迅速“回暖”，否则，经济增长速度就会受到限制；当宏观经济过渡“发热”时，适当控制投资规模可以使其回到正常“温度”，否则，通货膨胀就会成其必然。

2、一、建设项目审计的必要性（2）上述两种结果对一个经济并不发达，经济基础并不十分牢固的国家来讲将是灾难性的，是完全不能接受的。所以，固定资产投资规模必须保持适度。而规模适度的前提之一就是投资活动规范。因此，建设项目审计就是要通过监督，保证这个固有的法则得到有效执行，从而保证国家经济基础不断得到加强。结论：基本建设审计的一个重要任务就是保证投资活动在规范的框架内进行。二、什么是财政性建设项目（1）通俗地讲，财政性建设项目是指，由各级政府审批并投入财政性资金的建设项目。这种投入，可以是货币投入，也可以是权益投入，甚至可以是信誉投入。二、什么是财政性建设项

3、目（2）BOT项目与财政性建设项目的关系BOT是英文BuildOperateTransfer(建设—经营—移交)的缩写。指政府(通过契约)授予企业(包括外资企业)以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其向用户收取费用或出售商品以清偿贷款、回收投资并赚取利润，特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。二、什么是财政性建设项目（3）在中国由于交通项目属于公共基础设施，理应由政府投入，所以交通项目的资金主要来源于各级财政或以政府信誉做担保的银行贷款。从这个意义上讲，交通建设项目是典型的财政性建设项目。而BOT模式只是政府

4、投入的方式之一，即，政府以权益投入。基于此，BOT模式下的交通建设项目，仍属于财政性建设项目。二、什么是财政性建设项目（4）由于交通建设项目是典型的财政性建设项目，因此，属于国家审计监督范围。二、什么是财政性建设项目（5）讲基本建设项目审计实际上也是在讲基本建设项目管理，因为二者有共同的目标——提高财政基建资金使用效益。因此，在这个目标下，审计者也是管理者，管理者也是审计者。三、审计的基本思路（1）以概算为龙头、资金为主线、建设为重点、效益为落脚点”。其目的是，保证固定资产投资活动固有法则能够得到有效执行，从而保证国家经济基础不断得到加强。我们认为

5、，这是审计的基本思路，也应该是建设项目管理的基本思路。二、审计的基本思路（2）由于财政基本建设项目资金主要来源于中央财政，所以，今天的讨论主要以财政建设项目为基础。通俗地讲，基本建设项目资金审计是指：在保证建设项目执行规定程序的情况下，检查其资金来源是否合规、资金使用是否合法、结余资金形成是否合理，进而评价建设资金是否发挥效益。四、基本建设程序审计（一）基本建设一般程序（二）审计的主要内容（三）基建程序执行中存在的主要问题（四）审计的主要依据（五）审计案例及解析（六）审计的主要方法（一）基本建设一般程序（1）项目建议书批复可行性研究报告批复土地征用

6、批复初步设计批复环境评估批复下达年度投资计划拨付资金建设准备政府采购或招投标（确定施工队伍）领取施工许可证或开工报告批复开工建设竣工验收交付使用（一）基本建设一般程序（2）基本建设程序中的特别规定：国家计委在《关于简化基本建设项目审批手续的通知计资》（〔1984〕1684号）中规定：“设计任务书（或可行性研究报告）是项目决策的依据，应按规定的深度做到一定的准确性，投资估算和初步设计概算的出入不得大于10%，否则将对项目重新进行决策”。（二）审计的主要内容对财政基本建设项目程序的审计，主要是对截止“拨付资金”以前各个环节的检查，重点是可行性研究报告、

7、初步设计概算是否经过有权部门批准；是否按规定下达了年度基建计划和拨付建设资金。目的是检查建设资金拨付的合规性。（三）基建程序执行中存在的主要问题问题很简单，就是不执行规定的程序，导致资金来源、拨付和管理不合规。（四）审计的主要依据（1）国家计委《关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》（计投资〔1999〕693号）第一条规定：“严格执行基本建设程序。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节”。（三

8、）审计的主要依据（2）《国务院关于投资体制改革的决定》（国发〔2004〕20号）规定：“对于政府投资项目，采用直接投资和资