中国开启大数据税务管理时代

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1、中国开启大数据税务管理时代概要全新的税收征收管理系统“金税三期”已于今年正式在北京、上海等地成功上线平稳运行，并在2016年底如期在全国推开。本文中，我们将基于中国国家税务总局推行的税收征管现代化背景，分析“金税三期”的主要特点、重要意义和预期影响，并讨论纳税人办税、税务风险管理的新体验等方面内容。基本背景中国“十三五”国家规划明确提出实施“互联网+”行动计划和国家大数据战略。这一国家战略的实施意味着商业模式和价值创造模式的改变，对中国经济社会的影响会越来越大，着手建立与国家战略相匹配的“互联网+税务”税收

2、制度和征管制度、推进信息管税成为中国国家税务总局的工作重点。金税三期的主要特点2015年中国发布了“金税三期”优化系统，以“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”为工作目标，承载着现代税收管理体系变革的重要使命。“一个平台”：实现覆盖税务总局、国地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联。“两级处理”：建立税务总局、省局两级数据处理中心和以省局为主、税务总局为辅的数据处理机制，实现税务系统的数据信息在税务总局和省局集中处理。“三个覆盖”：覆盖所有税种，覆盖税务管理的重要工作环节，覆盖各级国、地税机关，并与有

3、关部门联网。“四类系统”：建立以税收业务为主要处理对象的征收管理系统，以外部信息交换和为纳税人服务为主要处理对象的外部信息系统，并配套建设以税务系统内部行政管理事务为处理对象的行政管理系统和面向各级税务机关税收经济分析、监控和预测的决策支持系统。“金税三期工程”实现了纳税登记、全税种（费）纳税申报全国范围内的网上管理。税务局可以做到分行业、分税种、分企业类型、分经营方式、分经营性质、分地区等多层次、多角度的税务大数据分析、综合税务预警评估，也可以实现对某一个企业的经营情况进行全方位的动态税务分析。如下我们将

4、从纳税人比较关心的增值税、所得税、个人所得税方面解析金税三期对企业的影响及需要的应对。增值税随着“营改增”的改革进程，2016年5月1日后中国进入全面增值税时代，通过“增值税发票升级版”系统，税务局可以根据采集的发票数据进行风险筛查。升级后的增值税发票系统可以进行增值税发票“全票面”信息采集，相比之前增值税发票“七要素采集”扩展到企业核心交易信息，实现对货物及服务品名等信息的采集（商品品目由商品编码控制），可以大数据掌握企业销售货物及服务类型、购销方关系、经营真实性等情况，为税务局进行更深入的实质性税务评估

5、提供大数据支持，有数据表明，某些省的税务局通过金税三期进行风险分析识别的命中率可以高达95%以上。“增值税虚开”一直是税务局的打击重点。金税三期上线后，有企业被税务局约谈，解释进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等具体细节问题。国税总局公告2016年76号文，更是将对“走逃（失联）”企业开具增值税专用发票进行甄别，对商贸企业购进、销售货物名称严重背离的，生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物

6、且无委托加工的，多对应属期开具的增值税专用发票列为异常增值税扣税凭证范围，企业取得异常凭证将无法正常抵扣，从需求方堵住了虚开增值税发票的可能性。这要求企业除了控制自身增值税风险外，还需要在选择上游供应商时，也要对其资质、信用等进行全面调查，避免被误伤导致税金损失。同时，企业需要再思考增值税“三流合一”等规定的原则，梳理规范业务流、资金流、发票流等，避免虚开虚受发票的违法行为而被列入稽查目标。上述税务风险管控变化对企业商业经营管理有着长期深远的影响，企业需要全面审视现有的供应链及业务流，并制定适合增值税制度的

7、定价及供应链体系，建立一套完善的税务内控体系，严防增值税税务风险。所得税如果说，增值税开票系统是增值税以票控税的一个有效管理手段，那么其对企业成本费用的税前扣除实际上从发票源头起到了一个通常意义上的“过滤”，杜绝了购买虚假增值税发票虚列成本费用的情况。但如果在交易真实的情况下“善意取得增值税专用发票”时，企业可以按照所得税法成本费用列支的“真实、相关、配比”的原则，将业务交易合同、支付单证等作为成本费用所得税前扣除的依据，积极与税务局进行沟通保护自己的合法权益，避免被调整增值税之外的所得税税收损失。通过金税

8、三期预警评估系统，税务局可以对财务报表数据进行评估，分析企业的收入、费用、存货周转率、收入成本率、企业利润率等财务指标，进行数据信息和逻辑关系分析，通过评估同行业利润率水平（税务局的内部“秘密数据库”），将可疑信息筛选出，进行预警评估，锁定稽查对象。如被选中进行税务稽查，企业需要积极应对，向税务局介绍行业特点及特定时期财务表现的差异等造成指标异常的具体原因，争取税务局的理解与认可，避免扩大稽查范围及深度。如没有专