公司的各部门财务舞弊形式及应对措施

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1、公司的各部门财务舞弊形式及应对措施　　对于舞弊审计，不同的内审人员有不同的看法。哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子。确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办？　　一、企业各部门舞弊的表现形式　　1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣　　2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价　　3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧

2、物资、私自变卖废旧物资　　4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款　　5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员　　6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱　　7、招投标：泄露标底资料、索贿　　8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商　　9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司）合伙，收取求职人员的介绍费　　10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入　　

3、11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣　　12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费　　当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不签字，盘点有差异这些都是表面现象。　　二、收集证据　　当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还是真实信息。然后，审计人员要做的第一步是和大老板汇报，取得他的支持，要资源要钱。　　那如何开展舞弊，或者以什么名义来进行审计？　　对于舞弊审计需要做好保密工作，当有人问起来这个是在审什么，就需要装傻，这是对常规审计的一次补充审计，上次没查清楚，这次来

4、核实一下，尽量麻痹对方。　　在舞弊审计中，最关键的是收集证据，至于如何处理相关人员那是监察部门或者法务部的重点。一般审计人员没有权力或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据，所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点，这时证据就必须尽量周全。　　通常我们可以找心理脆弱的未得到好处的底层经办人质询、可以利用嫌疑人的敌对势力挖掘、可以停止供应商款项逼迫其说出详情、可以开展外围的调查与拜访、可以利用人脉资源调查嫌疑人的个人财产变动状况等等。比如采购舞弊，可以查出相关纳入供应商的背景，价格情况，采购比例。还要实地拜访供应商

5、情况。有时锁定举报人，通过举报人来获取更多细节的东西。因为之所以是匿名的，也是因为怕自己的利益受损。　　我们曾经收到一供应商匿名举报，通过分析，我们锁定是哪家供应商，再运用一定的技巧，对方很配合，提供了打钱的单据，且我们的对话全部录音，索贿者已进去吃皇粮了。这个就是善于利用各采购员与供应商之间的微妙关系。　　在查采购索要回扣的证据收集中，对账有时也是发现问题的一个好办法，不要找经办的人，拿钱出来对方财务肯定是要过账的，以核对正常往来的名义，再往这上面去引导，这是往来之外的账。　　不过有的回扣，并不一定是记在正常往来里

6、，而是直接记招待费，都不记载正常账。　　另外一块就是我们平时说的，审计人员需要进行日常的线人培养。这个是老生常谈的话题。平时每次审计都是培养线人的好机会，怎么培养？就是将审计发现中鸡毛蒜皮的东西作为人情去交换，比如没有签字、没有留痕、采购订单未编号等，这种口头说一下就行，就没必要全部写报告中。在与仓库人员盘点的时候，谈谈审计工作的难处等等。财务部和IT部门，平时多去唠唠嗑，八卦八卦。　　这些可做的还有很多，深浅也要看老板的意思来，是想送进去蹲几年、还是仅仅让老板信服开掉就可以了、还是让责任人吐出来等等，这些都影响到取

7、得的证据链的深度和广度。　　接下来我们谈谈证据，舞弊收集的证据有很多，人证、物证。比如做采购舞弊审计，询价最好能有供应商盖章的电子版报价单或者电话录音，不能光是打电话要价格。　　也有人说录音不能作为证据，有可能是被胁迫或者冤枉的。　　还是先回到舞弊审计的处理结果，无非就是冤枉、开人和吃皇粮，只要老板接受你的证据，接受你的观点即可，这就是为什么审计人员一接触到舞弊信息一定要先汇报老板。就像我们查回扣，如果供应商提供了送回扣的信息，我们只要把收集到的信息交给老板即可，不一定非要采购人员的拿钱的证据。当然如果要吃皇粮，那么

8、可能就需要审计人员收集更多的证据。　　三、政策攻心　　审计人员在收集完证据之后，需要把这份证据应当给当事人看看，听听当事人的解释。因为仅仅一份经过签字的文件，是远远不足够的。　　咱也不能匡人家，要晓之以理、动之以情。说白了就是给他做选择题，要么主动坦白，内部处理，要么送派出所查办。如果审计部门没有在报告中确认舞弊事件的发生，仅仅披露了线索，那么