《外币折算准则》PPT课件

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1、新会计准则讲座王清刚027-62214855Email:kjxywqg1125@126.comASBENo.19外币折算准则8/10/2021119外币折算准则(王清刚)外币折算准则的主要变化明确了记账本位币的定义及确定标准外币投入资本不产生汇兑差额明确了记账本位币改变的会计处理明确了处置境外经营的会计处理8/10/2021219外币折算准则(王清刚)基本概念：外币兑换VS外币折算外币兑换外币折算是一种货币与另一种货币的实际转换。发生实际货币交换买入外币和卖出外币没有实际货币交换，是会计上对外币结算金额的重新表述外币交易折算和外币报表折算8/10/2021319外币折算准则(王清刚)记

2、账方法：统账制VS分账制统账制折合成人民币记账分账制平时多种外币记账，期末折算报告货币8/10/2021419外币折算准则(王清刚)已实现汇总损益VS未实现汇总损益交易日报表日结算日入账日报表日未实现汇兑损益未实现已实现汇兑损益外币交易汇总损益外币报表折算汇总损益处置境外经营时8/10/2021519外币折算准则(王清刚)1.外币交易外币交易的种类即期汇率和即期汇率近似汇率外币交易的会计处理分账制记账方法8/10/2021619外币折算准则(王清刚)1.1外币交易种类外币交易指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。包括买入或卖出以外币计价的商品或劳务；借入或借出外币

3、资金；其他以外币计价或结算的交易。8/10/2021719外币折算准则(王清刚)1.2即期汇率和即期汇率近似汇率即期汇率:当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应以交易实际采用的率利，即银行买入价或银行卖出价以人民币买入1000美元，当日中间价1美元=8.1元人民币,银行卖出价1美元=8.15元人民币借:银行存款(美元)8100财务费用—汇兑差额50贷:银行存款(人民币)81508/10/2021819外币折算准则(王清刚)1.2即期汇率和即期汇率近似汇率即期汇率近似汇率：按系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。通常指当期平均

4、汇率或加权平均汇率等。应采用即期汇率折算,汇率波动不大的,为简化核算,可采用与即期汇率近似的汇率。汇率政策前后各期不得随意变动8/10/2021919外币折算准则(王清刚)1.3外币交易的会计处理1.交易日的会计处理采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额借：银行存款——美元户810000贷：营业收入8100008/10/20211019外币折算准则(王清刚)1.3外币交易的会计处理注意：外币投入资本不产生汇兑差额外币投入资本属外币非货币性项目，收到外币投入资本，采用交易日即期汇率折算，不再采用合同约定汇率折算，外币投入资本与对应货币性项目的记账本位币金额之间不产生

5、折算差额。8/10/20211119外币折算准则(王清刚)1.3外币交易的会计处理资产负债表日（期末）的会计处理外币货币性项目因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。货币性项目：货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债。如：银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；应付账款、其他应付款、长期应付款等8/10/20211219外币折算准则(王清刚)外币货币性项目的资产负债表日汇兑差额汇兑损失借：财务费用——汇兑损益贷：应收账款、应付账款等汇兑收益借：应收账款、应付账款等贷：财务费用——汇兑损益1.3外币交易的会

6、计处理8/10/20211319外币折算准则(王清刚)1.3外币交易的会计处理以历史成本计量的外币非货币性项目，除涉及计提资产减值外，在交易发生日已按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额。外币非货币性项目：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。8/10/20211419外币折算准则(王清刚)1.3外币交易的会计处理注意：外币价值发生变动的外币非货币性项目，其价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动影响应计入当期损益。以公允价值计量的外币股票投资等，汇率变动影响，一并计入公允价值变动损益8/10/20211519外币折算准则(王清刚

7、)甲公司12月1日以每股3港元的价格买入乙公司H股10000股，作为短期投资，当日汇率为1港元=1.2元人民币。当月31日，该H股股价为每股3.5港元,汇率为1港元=1元人民币.初始确认:借:交易性金融资产36000贷:银行存款36000期末计量:借:公允价值变动损益1000贷:交易性金融资产10008/10/20211619外币折算准则(王清刚)1.4分账制记账方法金融保险业的外币交易频繁，涉及币种多，可采用分账制记账方法。资产负债表日，分别