报表勾稽关系

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1、财务报表之间的勾稽关系根据《企业会计准则》规定：财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有权权益（或股东权益）变动表和附注（简称四表加一注）。要进行企业财务报表的综合分析，首先要对财务报表之间的关系有所了解，通过对财务报表之间钩稽关系的掌握，可以进一步反映企业经济业务的实质，对企业财务状况和经营成果作出全面、真实的评价。一、资产负债表、利润表和所有者权益变动表1、三张表之间的关系表内勾稽关系资产负债表与利润表是反映企业财务状况和经营成果的两张重要的财务报表，资产负债表是反映企业某一个“时点”财务状况的报表，利润表是反映企业某一个“时期”经营成果的报表。从一个时点看，企业的资产在数

2、量上总是等于企业的负债与所有者权益的合计额；从一个时期看，企业的损益（利润）会影响到企业的所有者权益，利润表与所有者权益之间的勾稽关系通过所有权权益（或股东权益）变动表来反映。所有者权益变动表中既有“时点”数又包含了“时期”数，是连接资产负债表和利润表的纽带。其勾稽关系为：①、期末实收资本（或股本）=期初实收资本（或股本）+资本公积、盈余公积转增资本（或股本）+未分配利润转增资本（或股本）②、期末资本公积=期初资本公积－资本公积转增资本（或股本）③、期末盈余公积=期初盈余公积－盈余公积弥补亏损（我公司无）－盈余公积转增资本（或股本）+本期提取盈余公积④、期末未分配利润=期初未分配利润+本年净利

3、润（利润表数）－提取盈余公积－对所有者（或股东）分配－未分配利润转增资本（或股本）2、报表与附注之间的勾稽关系①、本年折旧计提数、无形资产摊销数、长期待摊费用本年摊销数（贷方数）=营业费用、管理费用相应明细项目合计数②、应付职工薪酬各明细的本年计提数（贷方数）=营业费用、管理费用相对应明细项目合计数合计数③、主营业务税金及附加各明细本年数=应缴税费相应明细的本年计提数（贷方数）④、财务费用利息支出数=∑各项借款本金×借款利率（天）×资金占用天数（要基本一致）一、资产负债表、利润表与现金流量表之间勾稽关系（最为复杂）1、现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现

4、金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。（一般企业很少有现金等价物）2、经营活动产生现金流量、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的坏账准备期末余额、收到的税费返还＝营业外收入（税费返还）＋利润表中所得税费用本期贷方发生额累计数、收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入、购买商品、接

5、受劳务支付的现金＝【利润表中营业务＋（存货期末余额－存货期初余额）】×（1＋17%）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）、支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数＝制造费用、生产成本、营业费用、管理费用中提取的工资、福利费、养老保险金、住房公积金等—应付职工薪酬（期末余额—期初余额）、支付的各项税费＝“应交税费”各明细账户本期借方发生额累计数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＝主营业务税金及附加+营业外支出、管理费用、存货的税费+交纳的增值税—（除增值税外的应交税费期末

6、余额—除增值税的应交税费期初余额）即为：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括增值税-进项税。、支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费3、筹资活动现金流量①、吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）②、借款收到的现

7、金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）③、偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）④、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋应付债券利息－“应付利息”贷方余额－票据贴现利息支出；⑤、支付其他与筹资活动有关现金