企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告及审核事项说明

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1、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告报告文号：备案号：XXXX：我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（

2、国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断35等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：提示：（税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报

3、确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）（无保留意见采用）：我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项目金额1利润总额：*2其中：营业收入：3营业成本：4加：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6加：境外应税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率11应纳所得税额3512减免所得税额13抵免所得税额14

4、应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补（退）的所得税额*第1栏利润总额：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》（保留意见采用）：（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华

5、人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：35序号项目金额1利润总额：*2其中：营业收入：3营业成本：4加：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6加：境外应税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额18减:本年累计实际已预缴的所得税额19本年应补（

6、退）的所得税额35具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》（二）对保留意见审核事项的说明提示：1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2、提出纳税调整的初步意见或解决方案，供税务机关参考。（无法表明意见采用）：我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对该年度企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。（一）XX事项的审核情况（提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述

7、对该事项无法表明意见的理据。下同。）（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况（否定意见采用）：经审核，我们对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵单位该年度的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。（一）XX事项的审核情况35（提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。）（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况XXX税务师事务所中国注册税

8、务师:中国·安徽中国注册税务师:XXXX年XX月ＸＸ日附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表（2）纳税调整项目审核确认明细表（3）汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表（4）总分机构分摊税款审核表（5）**研发项目可加计