《审计方法》PPT课件

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1、第十一章审计方法1第1节审计的方法44一、涵义指审计人员检查和分析审计对象，收集证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。二、审计的技术方法包括审查书面资料和证实客观事物的方法。2一、审查书面资料的方法一）按审查书面资料的顺序441顺查法2逆查法二）按审查书面资料的数量451详查法2抽查法三)按审查书面资料的技术451审阅法2核对法3查询法4比较法5验算法6分析法二、证实客观事务的方法481观察法2盘点法3调节法4鉴定法三、审查调查的方法491专题调查2专案调查法503一、审查书面资料的方法(最基本方法)指对书面凭证审计的方法，包括对

2、会计凭证、会计账簿和会计报表进行审计的方法。一）顺序1顺查法(正查法)：指按会计业务处理的先后顺序依次进行审查的方法。即按经济业务发生时间由前往后查。优点：取证过程较细致，不易发生疏忽或遗漏，易发现财务活动中的弊端。缺陷：工作量大，花费时间和精力多，审计效率较低。适用范围：被审单位规模较小、业务较少；被审单位管理与内控制度极差，存在严重问题；被审单位存在严重违纪事项需予以查实。42逆查法(倒查法)：指按会计处理顺序相反的顺序依次进行审查，先查会计报表，再查帐簿，最后查凭证。优点：节约审计时间和精力，提高审计效率缺陷：成功与否取决于审计人员工作能力和经验的

3、判断适用范围：大型企业、内控制度好的企业。5审计顺查法和逆查法各自的适用范围。顺查法，一是适用于规模小、业务量少的被审单位；二是适用于管理混乱；存在严重问题的被审单位；三是适用特别重要或特别危险的被审项目。逆查法适合对大型以及内部控制健全的被审计单位。6为什么说对于大多数的审计项目而言，逆查法更优于顺查法？答：（1）逆查法能先从整体上了解企业生产经营活动或某类业务的基本状况，有利于发现问题掌握线索，明确主攻方向，较快弄清问题的结症所在，提高审计功效；（2）逆查法能按业务、科目系统地进行查帐，为全部或局部审计的查帐分工提供方便条件。对于专项审计，能以较少人

4、员和较短时间，较快完成审计任务；（3）逆查法能按同类业务实行抽样审计.7二）资料的数量451详查法(精查法)：指对被审单位一定期间内的所有凭证、帐簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法。优点：能全面、细致地、彻底查清被审单位存在的问题，审计结论可靠性高，审计风险较小；缺陷：工作量大，耗费人力时间多，审计成本高。适用范围：小型企业和行政事业单位；存在严重问题单位；内部管理和控制制度较差的单位。82抽查法：指从被审单位审查期间的全部会计资料中抽取其中部分进行审查，并据审查结果推断总体有无错误和弊端的方法。全部审计资料的部分审查，以点代面。优点：能

5、明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。缺陷：审计结果依赖抽查样本的合理性，对发生频率较低的舞弊行为难发现。适用范围：内控制度较健全；会计基础较好的企事业单位。9详查法和抽查法的优缺点1详查法的优点：对会计工作中的错弊行为均能揭露无遗，能够作出较准确的审计报告。缺点：费时、费力、效率低、成本高。2抽查法优点：能使审计人员从简单而烦琐的数字游戏中解脱出来，极大地提高审计效率。缺点：作出的审计结论与被审单位的实际情况往往发生偏差。实际工作中，只有将两者有机地结合，才能作到既可以保证审计质量又可以节约审计资源。10三）资料检查法45技术1审

6、阅法：查看会计、管理资料（1）原始凭证的审阅要领45A、合法性、完整性、真实性B、凭证内容是否与有关单位有关C、注意凭证的接收单位的名称D、有关数字是否相符（一致性、正确性）数量单价金额大写小写与市场物价水平对比11上高中的时候，老师语重心长的对我说，xx啊，你要好好学习啊，以后开着车，带着老师，老师得多骄傲啊。五年过去了，我终于实现了这个愿望。只不过我按下计价器的时候问了老师一句，老师要发票么。12E、注意凭证戳chùo记的变化F、注意凭证痕迹的审查G、凭证的种类、编号、联次H、经济事项的时间I、凭证来源、名称、格式的审查：外来原始凭证是否加盖税务专用

7、章或财务监制章J、凭证时间和内容的内在联系下岗者救妻用假章骗医院17万受审认罪卖房退赔，暑假出差车票13实务：审计人员审查某××科长到郊外某商店购买一台英文打字机，商店价格为5,600元（公司在市内，价格为4,100元））分析：为什么不在市内购买？为什么不用专业人员去买？14审计：有可能某××科长利用职务之便，谋取私利，收受回扣，审查后落实1500元的回扣。结论：落实回扣款1500元。建议：经办人员退回回扣款1500元，写出深刻检查，但是单位领导一定要重视会计机构设置，要合理，堵塞漏洞。15卫生间纸巾盒1125元，市面上售价几百元的感应水龙头，动车采购价

8、上万元。最近媒体爆出的动车奢侈浪费以及背后暗藏的腐败令人吃惊，与此同时，高铁建设