《审计的种类和方法》PPT课件

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1、第二章审计的分类和方法第一节审计的分类一、审计的基本分类按审计主体按审计内容和目标政府审计财政、财务审计经济效益审计财经法纪审计民间审计财务报表审计、财务报表审阅验资特殊目的审计其他内部审计财务收支审计、经营审计、管理审计二、审计的其他分类（一）按审计实施时间1、按审计与经济业务发生时间：事前、事中、事后2、按审计时间是否固定：定期、不定期3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计（二）按审计范围1、按业务范围：全部、局部2、按项目范围：综合、专项（三）按审计执行地点报送审计（送达审计）就地审计（四）按审计动机强制审计任意审计（五）按审计是否通知被审计单位预告审计突击

2、审计（六）按所依据的基础和使用的技术账项基础审计制度基础审计风险导向审计(二)特征(了解)：目的性、多样性、适用性、交互使用性第二节审计的方法一、审计方法及其特征（一）审计方法的含义指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采用的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。（三）审计方法的分类按取证方式和依据查账方法调查取证方法分析方法监盘方法经济效益审计方法及管理审计方法二、查账方法（审查书面资料的方法）直接取证的技术方法审阅法核对法验算法调整法非直接取证方法（审计查账的公用方法、审计的一般方法）按查账的顺

3、序按查账的范围和数量顺查法逆查法详查法抽查法（一）审计查账的共用方法顺查法和逆查法P261、顺查法（也称正查法）（证—账—表）就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就按照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭证、账簿和报表。具体作法是：首先审查原始凭证及记帐凭证，然后进一步结合凭证查账簿，最后根据帐账簿审阅会计报表。优点是简便易行，取证过程详细，不易发生遗漏，脉络清晰，审查全面完整，审查结果一般比较可靠。缺点是业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方向，审计成本高，审计效率低适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位

4、，也适宜于重要的审计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。2、逆查法（也称倒查法）（表—账—证）就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。在财务收支审计中，它就是按照会计核算程序的相反次序，先审查和分析会计报表，从中找出增减变化异常或数额较大或容易出现错弊的项目，从而确定下一步审计的重点项目和线索；其次，按照所确定的重点和可疑账项，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对，发现可能存在的问题；最后，通过审查凭证来确定被审计事项的真相。优点是审计工作量小，审计重点突出，针对性强，审计成本低，审计效率高。缺点是审计范围不全面，难以查出种种错弊，而且取

5、证范围经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断，则审计结论不正确的可能性会很大，不利于查出各种错误和舞弊。适用于规模较大、业务量较多的大型企业和内部控制较好的单位。详查法和抽查法P271、详查法（精查法）就是对被审单位被审期内的全部证账表或某一重要(或可疑)项目所包括的全部账项进行全面、详细的审查。早期的财务审计，通常采用这种方法。优点主要是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高。缺点是工作量太大，费时费力，审计

6、成本较高。适用于规模小、业务量少的单位和内部控制制度不健全的单位，也适宜于重要的审计事项或贪污舞弊、差错的专案审计。2、抽查法指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。特点是：根据审计对象的具体情况和审计目的，经过判断，选取具有代表性的、相对重要的项目作为样本，或者从被审查资料中随机抽取一定数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽部分有无错弊。这种方法的关键在于抽取样本。优点是省时省力，审计成本低，审计效率高。缺点是当样本抽取不当，不能代表总体特征时，就可能得出错误的结论，并且不利于查出

7、各种错误和舞弊。适用于规模较大、业务量较多以及内部控制健全的单位。要求提供准确结论的专案审计，不宜采用此法。现代审计广泛采用抽查法。（二）审计查账的技术方法1、审阅法审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主要是查证证、账、表等会计资料。（原始凭证审阅—记账凭证审阅—账簿审阅—报表审阅—其他文件资料审阅）a.一是原始凭证审阅①原始凭证上反映的经济业务是否符合规定，是否为经过工商或税务登记的正规凭证。②原始凭证上