《所得税汇算清缴》PPT课件

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1、企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训纳税调整表—收入41张报表，填报负担加重了？复杂吗？税务机关监控质量提高了？企业风险降低了？？？？！！！（一）表格架构15=1+12+2一、总体介绍新版申报表包括哪些内容修订后的申报表共41张1张基础信息表；1张主表；6张收入费用明细表；15张纳税调整表；1张亏损弥补表；11张税收优惠表；4张境外所得抵免表；2张汇总纳税表。2008版申报表中仅1张纳税调整表，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异。2014版申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，通过15张表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。二、纳税调整是所

2、得税管理的重点和难点1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类36小类的纳税调整事项。2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。设计思路3、优化表格设计。一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进

3、行填报（两个例外：资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报）。二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。81、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105000纳税调整项目明细表2、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表3、投资收益纳税调整明细表4、专项用途财政性资金纳税调整明细表5、职工薪酬纳税调整明细表

4、11、政策性搬迁纳税调整明细表10、企业重组纳税调整明细表9、资产损失税前扣除及纳税调整明细表8、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表7、捐赠支出纳税调整明细表6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表12、特殊行业准备金纳税调整明细表固定资产加速折旧、扣除明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表收入类扣除类资产类特殊事项5010-50405050-50705100-5120具体填报企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。汇总反

5、映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）A105000纳税调整项目明细表2014版申报表：“财税差异调整”与“税收优惠调整”。主表—应纳税所得额计算泾渭分明特殊事项调整项目资产类调整项目收入类调整项目A105000扣除类调整项目特别纳税调整应税所得其他纳税调整明细表141、视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105000纳税调整项目明细表2、未按权责发生制确认收入纳税调整明细表3、投资收益纳税调整明细表4、专项用途财政性资金纳税调整明细表5

6、、职工薪酬纳税调整明细表11、政策性搬迁纳税调整明细表10、企业重组纳税调整明细表9、资产损失税前扣除及纳税调整明细表8、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表7、捐赠支出纳税调整明细表6、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表12、特殊行业准备金纳税调整明细表固定资产加速折旧、扣除明细表资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表收入类扣除类资产类特殊事项5010-50405050-50705100-5120主要变化填报要点填报实务疑点分析企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）特殊事项调整项目资产类调整项目收入类调整项目A105000扣除类调整项目特别纳税调整应税所得其他纳税调整明细表行

7、次项目行次项目1一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）1一、收入类调整项目2（一）视同销售收入（填写A105010）21．视同销售收入（填写附表一）3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填A105020）32．接受捐赠收入4（三）投资收益（填写A105030）+43．不符合税收规定的销售折扣和折让5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益54．未按权责发生制原