《机要业务核算全》PPT课件

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1、机要业务的核算1一、业务简介及收入确认机要通信业务是国家保密通信的重要组成部分，是党和国家赋予邮政部门的一项特殊的政治任务，是保守国家机密、维护国家安全和利益、确保国家秘密载体保密、安全地传递的重要手段。机要业务，在机要邮件收寄完成，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按照应收取的款项确认收入；内参选编收入按发行费率在发行当期计算确认收入。2二、科目设置主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入—机要收入其他“机要通信收入”科目核算办理各种机要文件、刊物等寄递业务所取得的资费收入和代发新华社“内参选编”等按费率计算取得的收入。“机要收入其他”核算

2、办理机要业务所取得的机要保密费、查询费等收入。3三、账务处理(一)机要邮件收寄1、财务部门收到营业部门缴款：借：银行存款—收入户5500(或库存现金)贷：营业款结算55004营业收入日报单项目本日金额本月累计项目本日金额本月累计一.主营业务收入函件业务收入二.其他业务收入包裹业务收入三.收回用户欠费3000机要业务收入四.用户预存款机要通信收入6000五.收回应收国际特快到付款机要收入其他500六.应付代办款项集邮业务收入收入总计9500……支出总计商品销售收入一.退还业务收入二.退还用户预存款合计6500三.应收用户欠费4000四.缴款550

3、052、月末，根据营业日报单汇总表，结转用户欠费和机要邮件寄递收入：借：营业款结算3000贷：应收账款—用户欠费3000借：营业款结算2500应收账款—用户欠费4000贷：主营业务收入—机要业务收入65006(二)内参选编收订、结算及计列收入1、财务部门收到缴款：借：库存现金银行存款—收入户贷：营业款结算72、月末，财务部门根据营业日报单汇总表，结转内参选编的收订款：借：营业款结算贷：预收账款—用户预存款83、由地市局列收并支付报刊社款项的内参选编：(1)月末财务部门根据业务部门提供的计提收入清单，进行账务处理：(费率20%)借：预收账款—用户

4、预存款100%贷：主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入20%应付账款—应付商品款80%(2)地市局支付报刊社款项时，财务部门根据结算单据进行账务处理：借：应付账款—应付商品款80%贷：银行存款—基本户80%94、由省机要局列收并支付报刊社款项时的内参选编:(1)地市局将内参选编订阅款上交省机要局：借：预收账款—用户预存款贷：其他应收款—省内往来—应收调度款—资调存款(或银行存款-基本户)10(2)省机要局收到地市局上交的内参选编等的订阅款：借：银行存款—收入户其他应付款—省内往来—应付调度款—资调存款(当省机要局与省公司并账核算时)其他应收

5、款—省内往来—应收调度款—资调存款(当省机要局单独建账核算时)贷：预收账款—用户预存款11(3)月末省机要局财务部门根据业务部门提供的计提收入清单，进行账务处理：(费率20%)借：预收账款—用户预存款100%贷：主营业务收入—机要业务收入—机要通信收入20%应付账款—应付商品款80%(4)省机要局向刊社付款时：借：应付账款—应付商品款80%贷：银行存款—基本户80%12谢谢！13