《流动资产》PPT课件

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1、第四章流动资产学习目标货币资金的内容与核算应收项目存货会计核算方法与会计基本理论的应用第一节货币资金的核算★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。一、现金的核算（一）现金的概念狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。（二）库存现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围按《现金管理暂行条例》等规定办理。2.企业库存现金限额的确定企业提出计划，经开

2、户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理当日收入的现金应及时送存银行。不得坐支（以收抵支）现金。使用大额现金需报经开户行审批。建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。（三）日常库存现金收支的核算1.账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××2.核算举例：[例]销售产品一件，货款1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入100

3、0贷：应交税费—应交增值税170※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。[例]从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例]用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。[例]用现金1000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例]用现

4、金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500（四）库存现金清查的核算1.现金清查的概念与方法(1)概念将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法实地盘点法。2.现金清查的原因出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）二、银行存款的核算(一)银行存款核算的相关问题1.银行存款的概念银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。广义

5、的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。3.银行结算方式（1）银行票据结算方式◆银行汇票结算方式◆银行本票结算方式◆商业汇票结算方式◆支票结算等（2）其他结算方式◆汇兑结算方式◆委托收款结算方式◆托收承付结算方式等(二)银行存款收付业务的核算1.账户设置主营业务收入银行存款×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆收回欠款◆提取现金×××期末余额库存现金××××××

6、×××应收账款××××××2.核算举例[例]收到购货单位前欠货款300000元,存入银行。借：银行存款300000贷：应收账款300000[例]开出支票支付办公用品费6500元。借：管理费用6500贷：银行存款6500(三)银行存款清查的核算1.概念★将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。2.与银行对账的目的及可能出现的情况◆目的：保证双方记录相符。◆可能出现的情况：●发生错账、漏账。应及时更正。●存在未达账项。应进行调节。第二节应收项目的核算应收项目是企业在日常经营

7、过程中产生的各种债权。包括应收票据、应收账款、预付账款、和其他应收款等。◆应收票据◆应收账款◆预付账款◆其他应收款应收项目在商业信用基础上进行商品交易等形成一、应收票据的核算（一）应收票据的概念企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发在短期内某一确定日期支付一定金额的书面承诺，是持票企业拥有的债权（如商业汇票）。※按承兑人分银行承兑和企业承兑两种。※按是否带息分带息票据和不带息两种。（二）应收票据的特点1.具有较强的法律约束力（承兑方到期无条件付款）。2.具有预期的经济利益（票面值、利息）。3.具有更高的流

8、动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。（三）应收票据入账价值的确定在会计上有两种确认方法：▲对于不带息票据，按照票据的面值确认。即企业在收到应收票据时一般按应收票据的面值确认入账。▲对于带息票据，在会计期末（主要是指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和规定的利率计提利息，相应地增加应收票据的账面余额。二、应收账款的核算（一）应收账款的概念企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业