《税务会计总论》PPT课件

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1、第一章税务会计总论在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课──税务会计。内容导图学习目标1.掌握税务会计会计要素及其关系，与财务会计之异同；2.理解税务会计的的目标和基本前提；3.了解税务会计的产生及其发展。第一节税务会计概述一、税务会计的产生

2、国家的产生社会生产力水平低下，各国的税制也远未走向法制化随着19世纪末20世纪初现代所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的轨道现代所得税法的诞生和不断完善，科学先进的增值税的产生和不断完善，对税务会计的发展起了重要的促进作用现代所得税的产生税务会计的产生二、税务会计概念本书认为：税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。（随着各国税制的

3、逐步完善、会计的不断发展，以及税收的国际协调、会计的国际趋同，税务会计理论与实务也会不断发展、不断完善）三、税务会计模式（盎格鲁·撒克逊模式、社会公认型）（大陆模式、法治型）（准法治型）三、税务会计模式项目非立法会计立法会计实施国家英国、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等德国、法国、瑞士、大部分拉美国家会计实务公认会计原则指导广泛立法规范导向投资人（股东）税法财务会计与税务会计关系模式比较项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需要满足多方需要账簿财务会计与税务会计分设“两套账”财

4、务会计与税务会计为“一套账”财务会计与税务会计合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求进行各会计程序处理对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理优点会计信息质量较高无需纳税调整居于折中缺陷工作量较大影响财务会计信息质量居于折中税务会计一般可以划分为以下三种类型：（因各国的税制结构体系不同）1.以所得税会计为主体的税务会计采用这种税制模式的国家（如美国、英国、加拿大、丹麦等），其所得税收入要占税收总收入的50％以上。2.以流转税（商品劳务税）会计为主体的税

5、务会计一些发展中国家，流转税（商品劳务税）收入是税收收入的主体，其所得税所占比重很小。3.流转税与所得税并重的税务会计一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。四、税务会计特点税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。通过税务会计的筹划（谋划、对策），正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标符合税法规定直接采用；不符合税法规定的，才进行纳税调整，税

6、务会计与财务会计具有互调性按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税权利义务人。法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。五、税务会计与财务会计之异同（一）税务会计与财务会计的联系税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计资料大多来源于财务会计对以税法为导向的小型企业会计，不对外提供会计报告，两者融为一体，其会计可以称之为企业会计或税务会计（二）税务会计与财务会计的区别两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别：1.核算基础、处理依据不同2.计算损益的程序不

7、同第二节税务会计对象与目标一、税务会计对象定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会计对象。企业的税务活动，主要包括以下几个方面：（一）计税基础、计税依据1.流转额（金额、数额）2.成本、费用额3.利润额与收益额4.财产额（金额、数额）5.行为计税额（二）税款的计算与核算按税法规定的应缴税种，在正确确认计税依据的基础上，正确计算各种应缴税金，并作相

8、应的会计处理（三）税款的缴纳、退补与减免由于各种税的计税依据和征收方法不同，同一种税对不同行业、不同纳税人的会计处理也有所不同，因此，反映各种税款的缴纳方法也不尽一致。（四）税收滞纳金与罚款、罚金企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务会计对象，应该如实记录和反映二、税务会计任务1．反映和监督企