《税收概述》课件

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1、第一章税法总论税法的概念1税法基本理论2税收立法与税法的实施3我国现行税法体系4我国税收管理体制5第一章税法总论本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，复习时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。经济与管理学院李品娜第一节税法的概念一、税法与税收关系二、税法的功能三、税法的地位与其他法律的关系经济与管理学院李品娜4概念含义特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。1.无偿性（核心）2.强制性（保障）3.固定性税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法

2、律规范的总称。1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。　　税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。一、税法与税收关系【例】判断题：税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（　）【答案】×应用举例【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。第一节税法的概念经济与管理学院李品娜6【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（）。A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法是税

3、收制度的核心内容C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规D.税法属于综合性法规【答案】C【解析】选项C：税收的无偿性和强制性的特点决定税法属义务性法规。经济与管理学院李品娜7XXXXXXX二、税法的功能（了解，能力等级1）1.税法是国家组织财政收入的法律保障。2.税法是国家宏观调控的法律手段。3.税法对维护经济秩序有重要的作用。4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。8三、税法的地位及其与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的

4、义务”的是（）。（2009年）A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【解析】《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。92.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。10XXXXXXX4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种

5、联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。第二节税法基本理论一、税法的原则二、税收法律关系三、税法的构成要素经济与管理学院李品娜12XXXXXXX一、税法的原则（熟悉，能力等级1）税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。13（一）税法基本原则基本原则解释及举例税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿

6、税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则【举例】个人所得税法中对劳务报酬所得畸高的实施加征的规定，对所得高的提高税负，量能课征，体现了税法基本原则中的税收公平原则。14基本原则解释及举例税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率【例题·单选题】税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是（）。A.税收法定原则B.税收公平原

7、则C.税收效率原则D.实质课税原则【答案】C【解析】税收效率原则包含两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。15基本原则解释及举例实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式【举例】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中