《税收法律责任》PPT课件

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1、第十二节税收法律责任一、税收法律责任的概念及形式1、概念。税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。准确、及时、全面追究税收违法者的法律责任，有利于维护正常的税收分配关系和税收征收管理关系．确保国家的税收收入，预防、打击税收违法犯罪行为，维护纳税人的合法权益。税收法律责任按其责任形式的不同，可分为税收行政法律责任和税收刑事法律责任。1．税收行政法律责任。税收行政法律责任，是指税收法律关系主体违反税收法律规范，尚不构成犯罪的，由税务机关或其提请的有关部门依照行政程序所给予的税收行政制裁。按照处罚的对象不

2、同，税收行政法律责任可分为税收行政处罚和税收行政处分。税收行政处罚，适用于各类纳税人和扣缴义务人，可以是企业、事业等单位，也可以是个体工商户、承包经营户等从事生产经营的个人。税收行政处罚的形式主要是罚款。责令限期改正、责令限期缴纳、吊销税务登记证、收回税务机关发给的票证、吊销营业执照、采取税收保全措施、采取税收强制执行措施、没收违法所得等，其中罚款、责令限期改正、责令限期缴纳是最常用的处罚形式。税收行政处分，适用于直接责任人员，主要是税务人员和其他直接责任人员。按违法程度的不同，税收行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、降职、留

3、用察看、开除等。2．税收刑事法律责任税收刑事法律责任，是指税收法律关系主体违反税收法律规范，情节严重构成犯罪的，由司法机关对其进行的刑事制裁。根据我国有关税法和《刑法》规定，税法主体触犯刑律所构成的犯罪主要有偷税罪、抗税罪、行贿罪、虚开增值税发票罪、伪造增值税发票罪、骗取出口退税罪、河私舞弊罪、玩忽职守罪等。以上犯罪所要承担的刑事法律责任就是刑罚，分为主刑和附加刑。主刑有管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑五种；附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产三种。需要注意的：第一，企业事业单位构成税收犯罪时，法院不仅要追究企业事业单位的法律责

4、任（主要是罚金、没收财产），还要依法追究其直接主管人员和直接责任人员的刑事责任（如拘役、有期徒刑、剥夺政治权利等）。第二，税法主体既违反行政法，又违反刑法，需要承担两种法律责任时，必须依法先追究其行政法律责任，然后再移送司法机关追究其刑事责任。二、税收法律责任的主要内容根据我国税法规定，不同税法主体的权利义务不同，因此其违法应承担的税收法律责任也不同，大致可分四种情况：纳税人的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税务人员和税务机关的法律责任及其他税务当事人的法律责任。二、税收法律责任的主要内容根据我国税法规定，不同税法主体的权利义务不同

5、，因此其违法应承担的税收法律责任也不同，大致可分四种情况：纳税人的法律责任、扣缴义务人的法律责任、税务人员和税务机关的法律责任及其他税务当事人的法律责任。（一）纳税人的税收法律责任纳税人依其违法程度不同，可能承担行政法律责任，也可能承担刑事法律责任，主要有以下几种情况：1．违反税务管理有关规定的行为及其法律责任。根据我国《税收征管法》，纳税人违反税务管理规定的行为主要有以下几种：①不按照规定的期限申报办理、变更或者注销登记；②不按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料；③不按照规定财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核

6、算软件报送税务机关备查；④不按规定将其全部银行账号向税务机关报告；⑤不按照规定安装、使用税控装置，或者受或者擅自改动税控装置；③不办理税务登记；①不按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件；③逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关的税务检查。纳税人的第一至第五种违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上一万元以下的罚款。纳税人的第六种违法行为，税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照。纳税人的第七种违法行为，由税务机

7、关处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。纳税人的第8种违法行为，由税务机责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。2．违反税款征收规定的行为及其法律责任。（1）违反纳税申报规定的行为及其法律责任。根据《税收征管法》的规定，纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人不如实纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处

8、不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。（2）偷税行为及其法律责任。偷税，是指纳税人伪造、变造、隐匿＼擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者