《税费计算与申报》PPT课件

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1、税费计算与申报财政系郝宝爱学习情境1税费基本认知学习子情境1.3我国税法原则认知学习子情境1.1税收和税法概念认知学习子情境1.2税法构成要素认知学习子情境1.4我国现行税法体系和税收管理体制认知学习子情境1.1税收和税法概念认知征税主体征税依据征税目的征税客体国家其他任何组织和机构无权征税政治权力表现为国家机器和法取得财政收入满足国家公共支出的需要社会剩余产品不能侵及物质成本和劳动力成本税收的概念学习子情境1.1税收和税法概念认知征税主体是国家我们代表国家行使征税权力必须严格执法国家拥有至高无上的权力，可以将私人的财产通过税收的方式变为国家可以运用的资金。同时国家还有财产权力，可以凭所

2、有权取得国有资产收益。学习子情境1.1税收和税法概念认知2011年1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。2011年，税收收入89720亿元，增长22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%学习子情境1.1税收和税法概念认知税收收入占财政收入的比重86.49%收入构成金额（亿元）占税收总额之比国内增值税2426727.4国内消费税69367.73营业税1367915.24企业所得税1676018.68个人所得税60546.67车辆购置税20446.74进口货物增值税、消费税1356015.11学习子情境1.1税收和税法概念认知税收分配

3、的客体只能是国民收入好牧羊人的职责是剪羊毛，而不是扒羊皮。2011年国内生产总值达到471564亿元万亿元，比上年增长9.2%；财政收入103740万亿元，增长24.8%；税收收入89720亿元，比上年增长22.6%。税收收入占国内生产总值的比为19.02%，财政收收入占国内生产总值的比是22%。非税收入主要是指国有资本和国有资源有偿使用收入等收入。也就是财政收入与税收收入的差。学习子情境1.1税收和税法概念认知学习子情境1.1税收和税法概念认知按税法内容按税法效力税法地位税收管辖权税收实体法如，增值税、营业税税收法律全国人大及其常务委员会制定税收通则法国内税法税收程序法如，征管法税收法

4、规国务院或地方人大税收单行法国际税法税收处罚法税收规章国家税务总局、财政部税务行政法税法的分类学习子情境1.2税法构成要素认知征税对象作用确定对什么征税税种之间相区别税种名称由来具体化质上具体：税目表示征税的广度有列举税目和概括税目量上具体：计税依据有实物形态和价值形态学习子情境1.2税法构成要素认知对谁征收？谁来纳税？纳税人是纳税主体，包括自然人和法人谁负担税收？负税人纳税人将税负转移给别人纳税人不同于负税人纳税人自己承担税负纳税人就是负税人如对商品征税如对所得征税学习子情境1.2税法构成要素认知税率形式适用方法表现形式举例比例税率同一征税对象同一税率同一货物同一税率增值税同一劳务同一

5、税率营业税有上下幅度的税率对娱乐业征营业税累进税率同一征税对象数量不同税率不同全额累进税率不执行超额累进税率个人所得税全率累进税率不执行超率累进税率土地增值税定额税率对每一单位征税对象规定固定税额资源税学习子情境1.2税法构成要素认知征税对象数额税率500元以下5%超过500元至1000元时10%超过1000元至5000元时15%超过5000元至10000元时20%全额累进税率学习子情境1.2税法构成要素认知征税对象数额税率税额4005%400×5%=2080010%800×10%=80500015%5000×15%=750500120%5001×20%=1000.2注意两个等级临界点超

6、额累进税率学习子情境1.2税法构成要素认知征税对象数额税率500元以下的部分5%超过500元至1000元的部分10%超过1000元至5000元的部分15%超过5000元至10000元的部分20%超额累进税率学习子情境1.2税法构成要素认知征税对象数额适用税率税额4005%400×5%=208005%、10%500X5%+300×10%=5550005%、10%、15%500X5%+500×10%+4000×15%=67550015%、10%、15%20%500X5%+500×10%+4000×15%+1×20%=675.2注意两个等级临界点学习子情境1.2税法构成要素认知征税对象数额全额

7、累进计算税额超额累进计算税额二者的差40020200600800805525300050007506757550011000.2675.1325全额累进税率计算税额—超额累进税率计算税额速算扣除数当税率一定时是常数定额税率的特点是，税额多少与征税对象的实物量有关，而不受价格的影响，计算比较简便。定额税率如消费税规定，白酒适用比例税率和定额税率征税，其中定额税率为每斤0.5元。意味着每销售一斤酒缴纳0.5元消费税，甲酒每斤出厂价20元