《经济学原理》课件

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1、©2007ThomsonSouth-Western税制的设计“这个世界上除了死亡和税收之外，没有什么事情是确定无疑的。”...BenjaminFranklin020406080100当富兰克林在1789年说这句话时，美国人纳税不到收入的5%，但是1789“这个世界上除了死亡和税收之外，没有什么事情是确定无疑的。”...BenjaminFranklin0204060801001789Today今天，美国人纳税为收入的1/3左右。中国呢?2012年，财政部发布数据显示，全国税收总收入近9万亿元，同比增长22.6%，税收占GDP比重超过19%。其中企业所得税

2、收入占税收总收入的比重为18.7%，财政部认为，去年企业效益较好等因素致使税收平稳增长。图1政府收入占GDP比重州与地方政府联邦政府0GDP的收入占百分比总计1902192219271913193219401970198019902000195019603530252015105一、美国政府的财政状况1、联邦政府：最主要收入来源为个人所得税、社会保障税和公司所得税；最大支出是社会保障、转移支付和国防。2、州与地方政府：收取财产税、销售税等，最大支出是教育。联邦收入比例2004个人所得税,43%社会保障税,39%公司所得税,10%其他,8%联邦政府支出:

3、2004社会保障,22%国防,20%收入保障,15%医疗保障,12%保健,10%净利息,7%其他,15%我国税收结构税收结构近年来，我国政府税收收入一直快速增长，远远超出经济的发展速度。从2004年至2010年，除了2009年税收同比增长9.8%外，其余年份税收总收入同比增长均2倍于同年GDP增速。我国2000年的税收收入占GDP比重为12.8%，此后逐年增加，2008年税收收入比重超过18%，2010年则超过19%。而2011年GDP约为2000年GDP的4.7倍，相比之下，2011年的税收收入则是2000年的7倍。税收结构与此同时，税收结构不合理问

4、题也日益凸显。以个人所得税为例，个人所得税作为与百姓生活息息相关的税种，更多承担的是调节社会财富、减少贫富差距、实现社会公平的职能，本应当是让富人多交税，以补穷人之不足，而普通工薪阶层则无需缴纳。可事实是，当前普通工薪阶层成为个税纳税主力军，占到了总纳个税金额的70%左右，这不仅有失公平，也与个人所得税的宗旨不符。二、税收与效率在设计税收制度时，政策制订者面临两个目标...效率公平税收与效率如果一个税收体制能在获得同样税收收入的条件下，造成的税收成本小，则更有效率。有效率的税收体制意味着更小的无谓损失和管理负担。税收与效率税收成本税收无谓损失管理负担1

5、、无谓损失税收减小了市场交易规模，造成无谓损失。里根的减税政策。拉弗曲线。2、管理负担纳税律师和会计师税务局的大楼和税务人员的工资时间成本3、边际税率和平均税率平均税率：支付的总税收除以总收入。边际税率：增加1美元收入支付的额外税收。4、定额税定额税：对每个人等量征收的税收。三、税收与公平税收负担如何在公众中分担?如何评价某种税收制度是否公平?税收与公平税收原则受益原则支付能力原则$1、受益原则受益原则：认为人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税的思想。例如:燃油税开车多的人应该支付更多维护道路的成本。2、支付能力原则支付能力原则：认为应该根据一

6、个人可以承受的负担来对这个人征税的思想。两个推论：纵向平等横向平等支付能力原则纵向平等：主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多的税收。例如：高收入者缴纳更多的税收。支付能力原则纵向平等的三种选择：比例税：高收入纳税人和低收入纳税人缴纳收入中相同比例的税收。累退税：高收入纳税人缴纳税收在收入中的比例低于低收入纳税人的税收。累进税：高收入纳税人缴纳税收在收入中的比例高于低收入纳税人的税收。支付能力原则横向平等横向平等：主张有相似能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想。例如：按家庭缴纳个人所得税。3、税收归宿和税收平等效率与公平的难题粘蝇纸理论效率与公平是税收系统

7、的两个重要指标。效率问题是关于税收造成交税人的负担。税收成本税收无谓损失管理负担税收的收益原则税收的支付能力原则税收负担并不等同于税收帐单。公平和效率，何者更重要，是政治家需要讨论的问题。作业P1669.假设技术进步使生产电脑成本减少。A．用供求图说明电脑市场上价格、数量、消费者剩余和生产者剩余会发生什么变动?成本下降使供给曲线从S1向右下方移动到S2，电脑市场上价格从P1下降到P2，销售量从Q1上升到Q2。消费者剩余从面积AP1E1增加到AP2E2，生产者剩余从面积P1E1B1增加到P2E2B2。作业B．电脑和加法机是替代品。用供求图说明加法机市场上

8、的价格、数量、消费者剩余和生产者剩余会发生什么变动?加法机生产者对电脑技术进步是幸福还是不幸?