《财务报告与分析》PPT课件

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1、1会计学原理FundamentalAccountingPrinciples张金若重庆大学经济与工商管理学院2第七讲会计系统的“产品”：财务报告3本讲主要内容财务报告如何编制财务报表财务分析4简化的会计信息必要性：-投资者的会计知识可能有限；-信息超载；5简化的会计信息：邯郸钢铁2008会计数据和业务数据摘要6简化的会计信息：邯郸钢铁2008会计数据和业务数据摘要7简化的会计信息：邯郸钢铁2008会计数据和业务数据摘要8财务报告体系9资产负债表利润表现金流量表利润表是反映企业在某一期间里经营活动成果的报表

2、。它是动态报表，或称时期报表现金流量表是反映企业一定期间内现金收入和支出情况的报表，它也是动态报表。资产负债表是反映企业一定时点的财务状况的报表，它是静态报表，或称时点报表财务报告体系10资产负债表资产=负债+所有者权益11利润表营业收入–营业成本–销售、管理、财务费用等=营业利润营业利润+营业外收支=利润总额利润总额-所得税=净利润12资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益部分未分配利润（期末）＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）净利润（本期）＋未分配利润（期初）利润表及利润分配表13现

3、金流量表本期现金流入本期现金流出本期现金净流量—=14财务报表附注主要对报表项目的解释与说明，以便提供相对具体的信息，让使用者了解财务报表上的金额及其变化所代表的具体的经济业务。15其他财务报告满足信息使用者的需求在财务报告之外关于公司其他各方面的信息,如股东大会和董事会的召开情况、公司治理结构等。比如，香港上市公司长江实业、和记黄埔，其价值是与李嘉诚密切相关，而李嘉诚已经85岁，任何有关他身体健康的传闻，都会对公司股价、甚至香港股市产生影响，因此应该是公司其他财务报告的内容。16美国FASB关于财务报告

4、体系图17财务报表编制的基本步骤根据经济业务编制会计分录将会计分录过入账户编制工作底稿编制财务报表18利润表：特定期间的业绩利润表是反映企业在某一期间里经营活动成果的报表。它是动态报表，或称时期报表。19收益表中有关项目数字的计算营业务利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用20利润表的编制营业收入等于主营业务收入和其他业务收入之和；营业成本等于主营业务成本和其他业

5、务成本之和；“投资收益”项目根据有关账户本期发生额净额（借方与贷方发生额之差）填列：营业利润、利润总额、净利润直接在利润表上根据计算得到。21资产负债表：特定时点的财务状况资产负债表是用于反映企业有某一特定时点的财务状况的财务报表,也被称为财务状况表。22资产负债表的编制23资产负债表的编制（一）直接转化填列1、根据有关账户总分类账户的期末余额填列。资产负债表中的大部分项目的金额都通过这一方法得到。如应收票据、短期借款、应付职工薪酬、预收账款、预计负债等；2、根据明细账有关账户的期末余额填列。主要是指“待

6、处理财产损益”这一账户。该账户有二个明细科目（二级科目），一个是“待处理财产损益—待处理流动资产损益”，另一个是“待处理财产损益—待处理固定资产损益”，这两个明细科目余额不能合在一起，而应分别根据各自余额在资产负债表中的不同地方进行列示。24资产负债表的编制（二）间接填列1、根据几个相关的一级账户期末余额合并或抵减填列。*“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户期末余额合计数填列。*“存货”项目，根据“原材料”、“库存商品”、“半成品”（或“生产成本”）等账户期末余额合计数

7、填列。*“固定资产”项目，等于“固定资产”项目和“累计折旧”、固定资产减值准备项目之差；（无形资产）*“应收账款”项目，等于“应收账款”项目和“坏账准备”之差。*注意“未分配利润”项目。一般说来，从本年利润转到利润分配的会计分录，只有在年末才做。这样，在编制中期报表时，资产负债表中的“未分配利润”要根据“本年利润”和“利润分配”两个账户余额填列。如果是年报，则资产负债表中的未分配利润可直接通过利润及利润分配表得到（也可直接根据利润分配帐户期末余额填列）。25资产负债表的编制重分类事项：根据有关账户期末余额

8、分析填列：*应收账款明细科目期末余额在贷方的处理—应该将该贷方余额计入“预收账款”应付账款明细科目期末余额在借方的处理—应该将该借方余额计入“预付账款”预收账款明细科目期末余额在借方的处理—应该将该借方余额计入“应收账款”预付账款明细科目期末余额在贷方的处理—应该将该贷方余额计入“应付账款”26资产负债表的编制换言之，在资产负债表中，应收账款项目金额=应收账款借方余额+预收账款借方余额预收账款项目金额=预收账款贷方余额+应收账