个人所得税法解析及应用

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1、个人所得税法最新内容及新政策下薪酬福利制度的设计重庆理工大学会计学院陈立chl@cqut.edu.cn授课内容一、个人所得税法最新内容二、企业年金个税新规三、新政策对员工年终奖的影响四、新政策对个体经营者的影响五、新政策下劳务报酬所得的征税问题六、新政策对员工股权激励、离职补偿、竞业限制补偿的影响七、补发工资、股权转让、转增资本及未分配利润的个税问题八、各项补贴、津贴的个税分析及筹划九、节税的工资发放方式及薪酬节税方案设计要点十、个税自行申报政策的分析与建议十一、以折扣折让、赠品、抽奖等方式向个人赠送礼品的个人所得税问题一、个人所得税法最新内容（一）个人所得

2、税法修订历程《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过1986年9月，国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正工资费用扣除标准：800元工资费用扣除标准：外籍人士800元居民400元合并个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，工资费用扣除标准统一为800元开征“

3、储蓄存款利息税”根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）《中华人民共和国个人所得税法实施条

4、例》（国务院令第600号）费用扣除额调至1600元高收入者实行自行申报纳税减征、停征储蓄存款利息所得税工资费用扣除标准提高至2000元自2011年9月1日起执行（二）新个人所得税法及其实施条例的主要变化1、费用扣除标准提高工资、薪金所得：由2000元/月提高到3500元/月附加减除费用：每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元（4800元维持不变）对企事业单位的承租、承包经营所得：按月减除3500元的必要费用2、调整税率结构（1）工资、薪金所得由9级税率调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将第一档税率由5%降为3%，级距进一步扩大个人所得税税率表

5、一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）（2）调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级

6、数全年应纳税所得额税率（%）1不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000元的部分305超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）3、纳税期限由7天改为15天1、缴纳“三险一金”费用后工薪收入的纳税标准基本养老保险：个人部分８％失业保险：个人部分１％医疗保险：个人部分２％公积金：个人部分7％－15％按照“三险一金”法定缴纳比例算下来，月工资薪金收入在4268元～4730元

7、以下的都不用缴个税这次调整后，工资阶层纳税比例由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人，个人所得税收入全年减收1440亿左右（三）对工资、薪金所得税负的影响法定缴纳比例：18％－26％2010年社平工资城市平均月薪（元）社平工资（元）重庆258030963北京420150415上海389646757天津312837540广州4541544922、税负变化月薪5000元【（5000－5000×26％）－3500】×3％＝6元减负率＝（145－6）÷145＝95.86％，全年减少纳税1668元月薪6757元【（6757－6757×

8、26％）－3500】×3