企业公司所得税汇算清缴注意事项介绍

《企业公司所得税汇算清缴注意事项介绍》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业所得税汇算清缴注意事项介绍分析授课提纲做好企业所得税申报，首先应建立规范的会计核算制度，保证会计核算数据的完整和真实。其次，年末要认真做好会计决算，对投资收益、公允价值变动收益、预收帐款的收入确认、负债中预提费用列支等做好会计处理，准确编制会计年报，为做好所得税申报打下基础。下面从收入、扣除、税收优惠、纳税调整、核定征收、其他等方面对企业所得税汇算清缴时应注意的事项进行介绍。收入类扣除类税收优惠类纳税调整类其他类核定征收企业分析授课提纲一、收入类以下七个科目与应纳税所得额之间须注意：营业收入公允价值变动收益主营业务收入（一般企业）其他业务利润

2、（一般企业）营业外收入（一般企业）投资收益利润总额营业收入与应纳税所得额比较企业所得税年度申报表填报的销售（营业）收入合计与企业同期申报的增值税与营业税销售（营业）收入之和,应注意：1.企业所得税年度申报表与其他有关税种申报资料的金额是否相符；2.当所得税年度申报收入合计小于流转税年度申报收入合计时，应分析：①是否存在视同销售货物和价外费用等在财务上不作销售，但按税法规定应计而未计销售收入缴纳流转税的情况；②是否存在增值税一般纳税人申报“纳税检查调整事项”中涉及调整以前年度的情况；③是否存在实行差额征税的企业，在所得税年度申报时未按规定全额申报收入

3、的情况。④造成两者不相符的其他原因。分析授课提纲3.当所得税年度申报收入合计大于流转税年度申报收入合计时，应注意：①是否存在“主营业务收入”、“其他业务收入”、“视同销售收入”等未按规定申报销售（营业）收入缴纳流转税等情况。②造成两者不相符的其他原因。营业收入与应纳税所得额公允价值变动收益与应纳税所得额比较所得税年度纳税申报表“公允价值变动收益”栏目与年度财务会计报告——利润表的“公允价值变动收益”栏目本期金额，应注意：1.企业所得税年度申报表与利润表之间的逻辑关系是否相符；2.核对二者差异额形成原因，分析差异是否符合会计和税法的相关规定；3.造成

4、不相符的其他原因。分析授课提纲主营业务收入与应纳税所得额（一般企业）比较企业所得税年度申报表“主营业务收入”与企业年度财务会计报告——利润表填报的“主营业务（营业、业务）收入”栏目金额，应注意：1.企业所得税年度申报表与利润表的金额是否相符；2.企业所得税年度纳税申报表附表“主营业务收入”的明细如：“销售货物”、“提供劳务”、“让渡资产使用权”、“建造合同”等金额与“主营业务收入”科目明细是否相符；3.分析差异形成的其他原因。其他业务利润与应纳税所得额（一般企业）比较企业所得税年度纳税申报表附表“其他业务收入”和“其他业务成本”与企业年度财务会计报

5、告——利润表“其他业务利润”本年累计数，应注意：1.企业所得税年度申报表与利润表的金额是否相符；2.企业所得税年度纳税申报表“其他业务收入”明细如：“材料销售收入”、“代购代销手续费收入”、“包装物出租收入”等金额与“其他业务成本”明细如：“材料销售成本”、“代购代销费用”、“包装物出租成本”等金额和相关会计科目明细金额是否相符；申报表收入与成本之差和利润表的“其他业务利润”金额是否一致。3.分析差异形成的其他原因。分析授课提纲营业外收入与应纳税所得额（一般企业）比较企业所得税年度纳税申报表“营业外收入”与年度财务会计报告——利润表填报的“营业外收

6、入”金额，应注意：1.年度申报附表中“营业外收入”包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等九个项目，金额应与相关会计科目明细一致。2.年度申报表与报表“营业外收入”存在差异应分析形成原因。3.收入涉税的是否已做相应的处理。投资收益与应纳税所得额比较企业所得税年度纳税申报表投资收益金额与年度财务会计报告——利润表的投资收益金额，应注意：1.企业所得税年度申报表与年度财务会计报表以及相关会计科目等资料的金额是否逻辑关系；2.核对二者差异额形成原因，分析差异是否符合会计和税法的相关规定；3.造成差异的其他原

7、因。分析授课提纲利润总额与应纳税所得额比较企业所得税年度纳税申报表利润总额与年度财务会计报告——利润表填报的利润总额，应注意：1.企业所得税年度申报表与利润表的金额是否相符；2.存在的差异是否符合会计和税法的相关规定；分析差异的形成原因；3.二者差异对国家税收是否影响。分析授课提纲二、扣除类以下十四个科目与应纳税所得额之间应注意主营业务成本□其他支出营业税金及附加□销售（营业）费用营业外支出□管理费用企业固定资产盘亏□财务费用处置固定资产净损失出售无形资产损失债务重组损失罚款支出非常损失捐赠支出分析授课提纲主营业务成本与应纳税所得额比较年度企业所得

8、税年度纳税申报表“主营业务成本”金额是否等于企业年度财务会计报告——利润表“主营业务成本”本年累计数。营业税金及附加与应纳