企业所得税汇缴培训

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1、2009年企业所得税汇缴培训青岛市地税局市北分局张健2010-1-26下载地址：http://www.qdds.cn/shibeifenju/青岛市地方税务局---市北分局--纳税人之家/办税指南2009年税收政策文件引用：国务院财政部国家税务总局文件青岛市地税局2009年业务问答政策内容：收入确认税收优惠税前扣除征收管理纳税人纳税人：居民企业非居民企业居民企业是指依法①在中国境内成立，或者②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的①生产经营、②人员、③账务、④

2、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。事业单位、社会团体民办非企业单位、非营利组织主表，附表1-3（事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表），附表2-3（事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表）应纳税所得额的计算应纳税所得额基本计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目－允许弥补的以前年度亏损收入总额税法实施条例国税函[2008]875号国税函[2008]828号数据通过附表1-1反映两部分收入：营业收入（1行）营业外收入（17行）第1行“销售（营业）收入合计”＝营

3、业收入合计（2行）＋视同销售收入（13行）＝主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。营业收入合计→主表1行视同销售收入→附表3（2行）营业外收入→主表11行收入确认确认收入实现依据股息、红利等权益性投资所得被投资方做出利润分配决定的日期实施条例17条利息收入合同约定的债务人应付息日实施条例18条租金收入合同约定的承租人付租日实施条例19条特许权使用费收入合同约定的使用人支付日实施条例20条接受捐赠收入实际收到捐赠资产日实施条例21条

4、收入确认收入确认条件国税函[2008]875号销售货物所得1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。提供劳务所得1.收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。收入确认销售货物确认收入实现时间及处理国税函[2008]875号托收承付办妥托收手续预收

5、款发出商品需要安装和检验安装和检验完毕安装程序简单，发出商品支付手续费方式委托代销收到代销清单售后回购、以旧换新销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理现金折扣（%/n）(销售折扣):收入全额确认收入，折扣实际发生时做财务费用商业折扣开在一张发票上，净额确认收入销售折让和销售退回全额做收入，折让和退回发生当期冲减收入买一赠一将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入收入确认国税函[2008]875号各种劳务收入的确认：1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商

6、品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。收入确认国税函[2008]875号各种劳务收入的确认：6.

7、会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。收入确认国税函[2008]8

8、28号关于视同销售收入的认定（一）用于市场推广或销售；（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）用于交际应酬；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）用于职工奖励或福利；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）用于股息分配；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）用于对外捐赠；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他改变资产所有权属的用途。（六）其他不改变资产所有权属的用途。特征：资产所有权属已发生改变资