企业财务报表阅读与分析

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1、金融企业财务报表的阅读与分析2013.7.主讲：陈云玲金融企业财务报表的阅读与分析1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润一、基础知识(一)会计要素及其关系资产=负债+所有者权益收入－费用＝利润企业文档金融企业财务报表的阅读与分析（二）会计要素与财务报表的关系前述的会计六个要素与财务报表之间存在紧密联系。通过会计记账算账，将结果以财务报表的形式反映出来，前三个要素形成资产负债表，即：资产负债表1、资产2、负债3、所有者权益企业文档金融企业财务报表的阅读与分析4、收入5、费用6、利润利润表以上六个要素都和现金流紧密联系，现金是企业生产经营活动正常进行的保障，因此，在以上两种报表的

2、基础上，形成反映现金流的财务报表"现金流量表”。会计要素与报表之间的关系见下图所示：后三个要素形成利润表：企业文档金融企业财务报表的阅读与分析会计要素与会计报表的关系见下图所示：资产负债表资产负债所有者权益企业经济业务12356利润表现金流量表财务信息提供对内对外收入费用利润4企业文档金融企业财务报表的阅读与分析资产负债表利润表会计报表现金流量表所有者权益变动表财务报表的组成（年报）：报表相关附注企业文档金融企业财务报表的阅读与分析企业文档金融企业财务报表的阅读与分析是企业会计人员根据一定时期的会计记录，按照一定的格式和种类编制的系统的报告文件。。。（三）何谓财务报表不同形式的财务报表确认和

3、计量企业发生的经济业务或事项企业文档金融企业财务报表的阅读与分析（四）财务报表的作用1.引导与优化资源配置；2.揭示和规避经营风险；3.反映受托者的经营责任和效绩。企业文档金融企业财务报表的阅读与分析二、财务报表的阅读（一）资产负债表资产负债表结构企业文档金融企业财务报表的阅读与分析1.资产负债表构成及项目理解反映企业财务状况的“晴雨表”，由资金的来源及构成、资金运用及分布状态构成。具体包括：（1）资产：流动资产、长期资产；（2）负债：流动负债、长期负债；（3）所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。具体项目解释见讲义。企业文档金融企业财务报表的阅读与分析2.资产负债表所提供的

4、会计信息①企业所拥有的各项经济资源（资产）及其分布情况，据此分析企业资产结构的合理性；②企业所负担的债务（短期和长期负债）及构成，据此分析企业的偿债能力和支付能力；③企业所有者在企业拥有的权益，并结合负债据此分析企业资本结构的合理性和面临的财务风险；④通过对前后各期资产负债对比，了解企业资金结构变化，据此分析企业财务状况的变化情况及变化趋势。企业文档金融企业财务报表的阅读与分析3.资产负债表的功能（1）流动性风险▼流动资产占总资产的比例▼流动资产与流动负债之间的比例▼贷款与存款之间的比例▼资本充足率8%。企业文档金融企业财务报表的阅读与分析（2）资产结构企业文档金融企业财务报表的阅读与分析（

5、二）利润表A、编制依据反映企业经营成果的报表，是经营成果的大盘点，以：“收入—费用=利润”为理论依据编制的。企业文档企业文档营业利润利润总额/税前利润净利润/税后利润企业文档金融企业财务报表的阅读与分析B、净利润的分配顺序(1)提取法定盈余公积；(2)提取任意盈余公积；(3)向投资者分配利润；(4)未分配利润。C、利润表所传递的经营成果信息（1）营业收入的多少。（2）成本费用的多少（3）利润总额和净利润的多少。企业文档金融企业财务报表的阅读与分析利润表可以提供如下信息：①企业利润实现能力；②企业财务收支预算完成情况；③企业经营成长情况；④利润分配情况。即反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助

6、于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而作出正确的决策。企业文档金融企业财务报表的阅读与分析D、对资产负债表的影响营业收入和成本费用的多少直接影响企业的经营成果，盈利资产负债表中的积累（盈余公积和未分配利润）增加，资产增加反之资产负债表中的积累减少，资产减少。若企业为了维持生存，只能扩大负债规模，当负债规模超过企业支付能力时，就会使企业陷入财务危机，最终会导致企业破产。企业文档（三）现金流量表现金流量表是反映企业在会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动产生的净现金流情况的会计报表。有人说现金流量表是反映企业“血液”——现金流动情况的透视。金融企业财务报表的阅读与

7、分析企业文档金融企业财务报表的阅读与分析1.现金流量表的构成筹资活动投资活动经营活动现金流量表正表补充资料企业文档金融企业财务报表的阅读与分析2.现金流量表的理解企业文档3.现金流量表的具体分类及项目企业文档金融企业财务报表的阅读与分析4.现金流量计算▼经营活动产生的现金流量净额现金流入小计－现金流入小计▼投资活动产生的现金流量现金流入小计－现金流入小计▼筹资活动产生的现金流量现金流入小计－现金流入小计一年内