会计凭证、账簿及会计核算组织程序

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1、会计凭证、账簿及会计核算组织程序第三讲1、会计凭证（1）原始凭证（2）记账凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据，也是组织协调经济活动、传递经济信息、开展会计工作的重要工具。按照填制程序和用途一般可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证明经济业务发生和完成情况，并明确经济责任，作为记账依据的最初书面证明。记账凭证，是本单位会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用于记载会计分录，并作为登记账簿直接依据的

2、会计凭证。一、会计凭证2、会计凭证的作用和种类（1）会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。（2）会计凭证的作用（3）会计凭证的种类原始凭证原始凭证的含义●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●进行会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证的种类①一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填制完成。②累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。③汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的

3、原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。④记账编制凭证▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。原始凭证基本填制方法（1）外来原始凭证◆由其他单位经办人员按要求填制。（2）自制原始凭证◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。原始凭证基本填制要求●记录真实●手续完备●内容齐全●书写规范●填制及时原始凭证的审核★合理性、合法性的审核。★完整性、准确性的审核。记账凭

4、证（1）记账凭证的含义●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。（2）记账凭证的种类①按记账凭证按用途分类●专用记账凭证▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类。▲专用记账凭证种类：收款凭证应交税费付款凭证材料采购应交税费转账凭证●通用记账凭证▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费②按记账

5、凭证上填列的会计科目数目分类●复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。●单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。③按记账凭证按包括的业务内容分类●单一记账凭证▲含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。▲种类：专用记账凭证均为单一凭证。●汇总记账凭证▲含义：根据一定

6、时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。●科目汇总表▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。库存现金材料采购应交税费长期待摊费用记账凭证的填制方法与要求填制方法（专用记账凭证）（1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。（2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。（3）转账凭证◆根据有关转账业

7、务的原始凭证填制；◆根据账簿记录填制。特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。◆从银行提取现金：借：库存现金1,000收款贷：银行存款1,000付款◆将现金存入银行：借：银行存款1,000收款贷：库存现金1,000付款填制要求◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号会计凭证

8、的传递与保管1、会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。（2）会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员2、会计凭证的保管——对使用过的会计凭证的保护与管理。◆整理归类◆造册归档◆控制借阅◆期满销毁二、会计账簿总账明细账日记账账簿是记录经济业务的簿籍，它是由具有一定格式且相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，序时、分类地登记各项经济业务发生和完成情况的簿籍。总账是运