会计循环--财务会计的日常程序与方法

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1、会计学第02章东南大学成贤学院内容介绍第一章会计的基本概念与理论体系第二章会计循环--财务会计的日常程序与方法√第三章会计循环--财务会计的期末程序与方法第四章货币资金及交易性金融资产第五章非交易性金融资产与投资第六章存货第七章固定资产第八章无形资产、投资性房地产和其他资产第九章资产的期末计量第十章负债第十一章所有者权益第十二章收入、费用和利润第十三章财务报告会计理论会计实务◆会计目标◆会计假设◆会计概念◆会计原则◆会计程序和方法会计的结构体系会计程序和方法—会计实务会计循环证——账——表具体的技术和方法第二章会计循环—会计的日常程序和方法◆2.1会计循环概述√◆2.2帐户◆2

2、.3复式记账◆2.4会计凭证◆2.5会计帐簿2.1会计循环概述2.1.1、会计循环概念会计循环：在一个会计期间，从交易和事项的分析确认开始依次经过编制和审核会计凭证、登记账簿、进行会计控制、试算平衡和编报财务会计报告结束等一系列的会计程序就叫会计循环。而对于新办企业，这个循环起始于账户的设置。会计循环（AccountingCircle）主要由凭证、账簿和报表三个基本因素组成，而且遵循一定的顺序，即：凭证账簿报表会计工作总是在每一个会计期间按照上述顺序周而复始，循环往复的。◆会计循环——会计的日常程序和方法◆会计循环——会计的期末程序和方法交易与事项分析会计分录编记账凭证（普通日

3、记账）过账与对账总分类账明细分类账特种日记账试算平衡编调整前试算表（可选）调整分录账项调整试算平衡编调整后试算表（可选）财务报告编财务报告结账结转损益和划线结账试算平衡编结账后试算表（必选）转回分录期初转回分录（可选）2.1.2会计循环第二章会计循环—会计的日常程序和方法◆2.1会计循环概述◆2.2帐户和会计科目√◆2.3复式记账◆2.4会计凭证◆2.5会计帐簿1、账户与会计科目的概念帐户：（Account），是在充分考虑会计目标、会计概念的基础上，对会计要素进一步进行的科学分类，用以对交易数据进行分类归集，并在此基础上进行会计记录、计量和汇总。设置账户是会计核算中的一个专门方

4、法。会计科目(AccountingSubjects)：对会计要素的科学、系统的再分类项目就是会计科目。会计科目与账户的联系与区别：会计科目仅仅是账户的名称，而账户除了有名称（会计科目）以外，还具有一定的格式和结构，能分类反映会计要素的增减变动情况及其结果。但两者反映的内容是一样的。2.2账户和会计科目2.2.1账户和会计科目设置会计科目的原则：（1）统一性和灵活性相结合；（2）内外兼顾；（3）通俗易懂；（4）简明适用。为了便于会计处理和电算化需要，我国《企业会计准则应用指南》要求企业对会计科目进行统一编号。常用一级会计科目的编号一般为4位数，其中第一位数代表该账户的类别。只有四

5、位数的编号是一级科目，六位的是二级科目，八位的是三级科目，以下类推。2、账户与会计科目的设置在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是“账簿”中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计科目不加区别。按照上述原则，在我国，为了保证国家进行宏观经济管理和调控的需要以及有助于经济决策，强调统一性、一致性和可比性，体现会计信息的质量特征，企业必须按照国家财政部最新颁布的《企业会计准则应用指南》要求，设置和使用会计科目(AccountingSubjects)。在不影响会计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一财务报告的前提下，企业可以

6、根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目；包括对于明细科目的设置，除了指南有规定的以外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业根据需要还可以自行确定；会计科目的名称，在不违背会计科目使用原则的基础上，也可按照企业自身要求来设置。我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表2-1所示，其中2101是交易性金融负债。账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的：从价值量上看，交易或事项的发生所引起的会计要素的变动，无外乎是增加和减少两种情况。因而账户也可以相应地分成左右两方、两部分，一部分登记增加额，一部分登记减少额。至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取决于记账方法、账户的性质

7、以及所记录经济业务的内容。其中本期增加的金额称为本期增加发生额，本期减少的金额称为本期减少发生额，增减相减后的差额称为余额。按照表示的时间不同，余额又分为期初余额和期末余额，本期的期末余额转入下期就成为下期的期初余额。它们之间的关系如下：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额2.2.2账户的基本结构实际工作中的帐户结构：往往是三栏式结构余额借或贷贷方金额借方金额摘要凭证编号年月日实务中的账户结构教学中的帐户结构：“T”型结构借方（Dr.）贷方（Cr.）账户名称教学中的账户结构账户