会计循环之调整与结账

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1、2.2会计循环之调整与结账本讲学习内容期末调整结账§1期末调整期末调整为什么要进行调整？因为一些收入和费用交易涉及多个会计期。本会计期之前之后提前支付现金提前收到现金滞后收到现金收入费用滞后支付现金????期末调整为什么要进行调整？企业赚得收入或发生费用的时间与收到现金或支付现金的时间不一致；为了准确计算某一会计期间的净利润，我们需要调整一些项目。期末调整的目的就是将收入和费用准确调整到它们发生的会计期而不是现金收支的会计期。期末调整权责发生制与收付实现制权责发生制:以权利和责任的发生与否作为确认收入费用的标准。收付实现制:以是否发生货币资金收付

2、行为作为确认收入费用的标准。权责发生制收付实现制收入已赚得的收入(earnedrevenue)收到的现金(cashreceipts)费用已发生的费用(incurredexpense)支付的现金(cashpayments)期末调整权责发生制与收付实现制：举例A(收入):企业在1-3月份每月销售2,000元商品，在3月底收到货款6,000元。B(费用):企业在1月份提前支付1-3月份的广告费用3,000元。权责发生制收付实现制1月2月3月1月2月3月收入200020002000006000费用100010001000300000利润100010001

3、000-300006000期末调整期末调整的内容将收入调整到赚得的会计期间；将费用调整到发生的会计期间；更新相应资产和负债账户的余额。期末调整期末调整的对象之前之后收入预收收入(unearnedrevenue)应计收入(accruedrevenue)费用预付费用(prepaidexpense)应付费用(accruedexpense)期末调整：应计项目应计收入（accruedrevenue)典型会计分录确认收入时（调整分录）:借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入日后收回账款:借：库存现金或银行存款贷：应收账款资产收入期末调整：应计项目应计费用

4、(accruedexpense)典型会计分录记录费用时（调整分录）:借：营业税金及附加、管理或销售费用、财务费用贷：应交税费、应付职工薪酬、应付利息……日后支付费用时:借：应交税费、应付职工薪酬、应付利息……贷：库存现金或银行存款负债费用期末调整：预计项目预收收入(unearnedrevenue)典型会计分录提前收到现金:借：库存现金或银行存款贷：预收账款确认收入时（调整分录）:借：预收账款贷：主营业务收入负债收入期末调整：预付费用预付费用(prepaidexpense)典型会计分录（预付账款）提前支付现金时:借：预付账款贷：库存现金或银行存款记

5、录费用时（调整分录）:借：销售费用或管理费用贷：预付账款资产费用期末调整：固定资产折旧固定资产折旧随着时间的推移和固定资产的使用，资产的性能会不断递减。机器设备、房屋建筑、办公仪器等。这些性能递减的资产成本部分就应该转化为费用。折旧就是表示固定资产在使用期间其成本转化为费用的过程。资产负债表中固定资产的列示固定资产原价减:累计折旧固定资产净值期末调整：固定资产折旧固定资产折旧典型会计分录采购固定资产时:借：固定资产贷：库存现金或银行存款记录折旧费用时（调整分录）:借：制造费用、管理费用或销售费用贷：累计折旧资产费用期末调整：估计项目估计项目那些资

6、产在使用过程中发生的消耗或在存续过程中发生的损失无法准确计算，而需要根据经验进行估计的费用项目。6.存货跌价准备7.固定资产减值准备8.无形资产减值准备9.在建工程减值准备10.委托贷款减值准备1.固定资产折旧2.无形资产摊销3.坏账准备4.短期投资跌价准备5.长期投资减值准备期末调整总结每一调整分录都影响一项收入或费用。调整损益表上的净利润（或损失）。每一调整分录都影响一项资产或负债。更新资产负债表。预付项目（包括预收账款和预付费用）的调整分录将负债转化为收入、或将资产转化为费用。应计项目（包括应计收入和应计费用）的调整分录同时增加收入和资产、

7、或同时增加费用和负债。业务12：应计收入便利店为广告公司代发问卷，应获得520元，尚未收到。资产收入借：应收账款520贷：其他业务收入520其他业务收入（12）520应收账款（8）4,100（12）520（10）3,500业务13：应计费用便利店应缴纳营业税50元、水电费100元。尚未支付。负债费用借：营业税金及附加50销售费用100贷：应交税费50应付账款100应付账款（4）20,000（13）100（6）10,000（7）10,000应交税费（13）50营业税金及附加（13）50销售费用（11）1,600（13）100业务14-15：预收收入

8、便利店月初销售影碟租赁会员卡获得2400元现金，月底实现收入1600元。负债收入借：银行存款2,400贷：预收账款2,400借：预收账款