决算与财务会计报告

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1、第八章年度决算与财务会计报告第一节年度决算第二节财务会计报告概述第三节资产负债表第四节利润表第五节其他报表和会计报表附注一、年度决算概述(一)年度决算的概念及意义１、年度决算的概念年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。２、年度决算的意义：（1）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量；（2）考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平；（3）检查银行年度内执行国家方针、政策的情况；（4）为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息。第一节年度决算(二)年度决算的要求根据会计制度的规

2、定，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度。凡是独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日，进行年度决算。无论是否节假日，均不得提前或拖后。不作为独立核算单位的附属机构，应通过并账或并表方式，由其管辖机构合并办理年度决算。1．坚持统一领导、各部门密切配合的原则；2．坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性；3．坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性(三)年度决算的步骤1．年度决算前的准备工作决算工作的大部分内容，是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年第四季度开始，主要包括：清理资金、盘点财产实物、核对与调整账务、核实损

3、益、试算平衡等。2．年度决算日的工作每年12月31日是金融机构实行年度决算的日子，其主要工作包括：组织年末当日账务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。二、年度决算的准备工作(一)清理资金1．清理业务资金银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，对这些业务资金都要进行全面核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，该清户的及时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，按规定程序办理。2．清理结算资金各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的

4、结算资金，根据使用票据和结算方式的不同，进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积极催回，没有解付的要多方联系积极解付，经多方查找确实无法解付并超过期限的，应办理退回。3．清理内部资金内部资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要指其他应付款、其他应收款、长期待摊费用等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。(二)盘点财产物资在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等

5、，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。同时，还要检查库房管理制度的执行情况、安全措施和落实情况，若有问题，必须纠正。1．清点库存实物对库存现金、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实，如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。2．清理固定资产及低值易耗品(三)核对和调整账务1．检查会计科目运用情况会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前，应根据会计科目的变动情况，检查

6、会计科目的归属和运用情况，对发现使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。2．全面核对内外账务年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容包括：科目总账与分户账的金额是否相符，金银、外币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金是否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账户相符。3．核对往来账项金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构与

7、中央银行往来都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金融机构往来之间相互平衡。(四)核实损益1．核实业务收支对各项利息收入和支出、手续费及佣金收入和支出、营业外收入和支出等账户要进行复查，重点应复查利息收支的计算，包括复查计息的范围、利率使用、利息计算是否正确，如发现差错，应及时纠正。2．检查各项费用开支对各项业务费用，应按照开支范围和费用标准进行复查。主要检查费用开支是否按规定标准开支，费用列支项目是否正确，有无扩大开支范围，挤占业务支出的情况。对超过范围和标准开支的，应查明情况，如发现差错或问题，应及时进行更正。(五)试算平衡各行在上

8、述几项准备工作基本落实或完成的基础上，应根据总账科目¨月末的各项数字编制试算平衡表，以检查和验算各科目余额是否正确。如果平衡，说明基本正确；如果不平衡，应及时查明原因，尽快解决，