《低税负制个人试算》PPT课件

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1、最低稅負制何謂最低稅負制最低稅負制係為使適用租稅減免規定而繳納較低之稅負甚至不用繳稅的公司或高所得個人，都能繳納最基本稅款的一種稅制。目的在於使有能力納稅者，對國家財政均有基本的貢獻度，以維護租稅公平，確保國家稅收。AlternativeMinimumTax所得稅法的特別法個人綜合所得稅全年所得免稅額扣除額課稅淨額課稅淨額×稅率%一般稅額累進差額(死亡給付3000萬以下免計入)當年度所得總額免稅額扣除額當年度所得淨額6%13%21%30%40%一般稅額所得稅稅率級距減減×非現金捐贈特定保險給付未上市證交所得加600萬20%單一稅率最低稅負制計算圖示基本稅額當年度所得淨額減員工分紅配股時價超過面

2、額基本所得淨額×ＡＡＢ二者比較，取大者Ｂ減累進差額稅率全年綜合所得淨額稅率累進差額有效稅率37萬元以下（含）6%$06%超過37萬元～99萬元13%25,9006%～10.38%超過99萬元～198萬元21%105,10010.38～15.69%超過198萬元至372萬元30%283,30015.69～22.38%超過372萬元40%655,30022.38～40%比較全年超過350萬元以上，實質稅率已超過20％，以一般稅額為繳納金額，最低稅負已無影響（因試算小於一般稅額）。加上最低稅負尚有600萬減免，因此除非其全年綜合所得淨額小於350萬元否則應無影響。特定保險給付納入基本稅負三個條件：（

3、死亡給付金額3,000萬元以下不計入）一、要保人和受益人不同時才納入，同一人時不納入。二、年金和壽險給付納入，其餘不納入(健康保險及傷害保險)。三、新契約才納入，舊保單不納入。父要保人，子被保險人，子滿期金受益人，投保六年期養老險，每年保費100萬，六年到期，子可領滿期金650萬。父子一次領取滿期金650萬父親贈與650萬要課贈與稅子成年650萬併入子當年所得所得稅未成年650萬併入父當年所得所得稅子未成年，當年所領650萬，父可能會同時被課贈與稅及所得稅。建議：子要保人，子受益人，父親每年幫子出１００萬父每年間接贈與100萬，免稅子滿期時領650萬，免稅(要保人=受益人)滿期金一般稅額與基本

4、稅額甲個人綜合所得稅淨額為500萬，核算後應納一般稅額為135萬，若當年收到死亡保險金5000萬。當年度所得總額免稅額扣除額當年度所得淨額40%一般稅額所得稅稅率減減×非現金捐贈特定保險給付未上市證交所得加600萬20%單一稅率基本稅額當年度所得淨額減員工分紅配股時價超過面額基本所得淨額×ＡＡＢ二者比較，取大者Ｂ減累進差額500萬65萬135萬500萬2000萬(5000-3000)1900萬380萬應繳380萬元保險身故給付5000萬每戶受益人領取5000萬5000-3000=2000要課稅保險身故給付5000萬每戶受益人領取2500萬2500<3000不要課稅每戶受益人領取2500萬所規範

5、的特定保險給付，是指「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣３千萬元以下部分免予計入。」換句話說，３千萬的額度是以「每一申報戶」為單位，而非每一人或每一張保單。「所得基本稅額條例」壽險保單節稅　厚愛成年受益人保險身故給付4000萬受益人(太太)領取2000萬4000-3000=1000要課稅受益人(女兒)領取2000萬甲生前購買壽險６０００萬元，指定太太、兒子22歲及女兒16歲等三人為受益人甲去世後，依約每人可領保險金２０００萬元。保險身故給付2000萬每戶受益人領取2000萬2000萬<3000萬不要課稅兒子太太及女兒合併申報死亡給付3000

6、萬免稅額以『戶』為單位，受益人若已成年可單獨成戶節稅效益大。壽險保單節稅　厚愛成年受益人甲生前購買壽險６０００萬元，指定太太、兒子22歲及女兒26歲等三人為受益人甲去世後，依約每人可領保險金２０００萬元。保險身故給付2000萬每戶受益人領取2000萬2000萬<3000萬不要課稅太太死亡給付3000萬免稅額以『戶』為單位，受益人若已成年可單獨成戶節稅效益大。保險身故給付2000萬每戶受益人領取2000萬2000萬<3000萬不要課稅兒子保險身故給付2000萬每戶受益人領取2000萬2000萬<3000萬不要課稅女兒扣除額一般扣除額特別扣除額標準扣除額列舉扣除額捐贈保險費災害損失醫生藥育費費自借

7、用款住利宅息選捐罷贈法或規競定選之費房租非現金捐贈捐贈民間團體(財團法人)：金額有限制政府：金額沒限制９２年：避稅措施買公共設施保留地(按公告現值扣除)公告現值1000萬，市價200萬可扣1000萬若稅率40%花200萬，省400萬９３年：買公共設施保留地(按市價值扣除)改捐骨董／字畫／未上市（櫃）公司股票無法估價員工分紅配股時價超過面額部份股東：股票股利最低稅負制實施，員工分紅配股除按面額課稅外