商业银行业务及会计核算

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1、商业银行业务及会计科目核算概要——邹庆2013年9月21日一、现金及存放中央银行款项现金及存放中央银行款项库存现金存放中央银行款项法定存款准备金财政性存款超额存款准备金法定存款准备金：法定存款准备金为本集团按规定向人行缴存的存款准备金。法定存款准备金不可用于银行的日常业务运作。超额存款准备金：超额存款准备金存放于人行主要用于资金清算用途。财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。二、存放同业及其他金融机构款项存放同业及其他金融机构款项存放同业：即为银行间某类交易如掉期交易的质押款

2、项等。其他金融机构款项：例如存放在某些信托机构的款项，然后委托该机构指定贷款，来规避监管等。形成表外风险。注：“同业及其他金融机构存放款项”是该资产类科目的对应科目，下面不再赘述。三、拆出资金本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。注：“拆入资金”为该科目的负债类对应科目，下面不再赘述。四、衍生金融资产和负债衍生金融资产和负债利率衍生工具货币衍生工具信用衍生工具利率掉期信用违约互换远期外汇外汇掉期掉期交易（SwapTransaction），掉期交易是指交易双方约定在未来某一时期相互交换某种资产的

3、交易形式。更为准确地说，掉期交易是当事人之间约定在未来某一期间内相互交换他们认为具有等价经济价值的现金流（CashFlow〕的交易。下为德意志银行利率互换交易图：（外汇掉期也是同样道理）信用违约互换（CreditDefaultSwap,CDS)又称为信贷违约掉期，也叫贷款违约保险，是目前全球交易最为广泛的场外信用衍生品。ISDA（国际互换和衍生品协会）于1998年创立了标准化的信用违约互换合约，在此之后，CDS交易得到了快速的发展。信用违约互换的出现解决了信用风险的流动性问题，使得信用风险可以像市场风险一样进行交

4、易，从而转移担保方风险，同时也降低了企业发行债券的难度和成本。如下图：远期外汇交易(ForwardExchangeTransaction）又称期汇交易，是指交易双方在成交后并不立即办理交割，而是事先约定币种、金额、汇率、交割时间等交易条件，到期才进行实际交割的外汇交易。远期外汇交易牌价：五、买入返售金融资产买入返售金融资产的会计主体是买入方;买入对象是票据、证券、贷款等；买入方货币式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场

5、将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品一般是债券；你是贷出方，获得抵押权；本科目按类别和融资方进行明细核算。注：该业务对应的负债类科目“卖出回购金融资产款”不再赘述。六、发放贷款和垫款“发放贷款和垫款”属于商业银行重要业务核算科目，相当于融出资金形成资产。与商业银行另外一个重要负债科目“吸收存款”对应。见下图：附：光大银行资产负债表和损益表下面介绍损益表的内容：利息收入利息支出存放中央银行利息收入存放同业及其他金融机构利息收入拆出资金利息收入发放贷款和垫款利息收入投资利息收入转贴现利息收入存放同业及其他金融机构利息支出

6、拆入资金利息支出吸收存款利息支出卖出回购金融资产利息支出应付债券利息支出利息净收入一、利息净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出银行卡服务手续费承销及咨询手续费理财服务手续费结算与清算手续费代理业务手续费承兑及担保手续费托管及其他受托业务佣金银行卡交易手续费结算与清算手续费其他手续费及佣金净收入二、手续费及佣金净收入其他三、投资损益交易性金融资产持有至到期投资股利收入按权益法享有的联营、合营企业净收益衍生金融工具可供出售金融资产投资损益四、公允价值变动净收益/（损失）公允价值变动损益：是指企业以各种交易性金融资产

7、等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。投资性房地产债务重组金融工具非货币交换衍生金融工具公允价值：变动损失交易性金融资产公允价值变动(损失)/收益银行机构五、业务及管理费业务及管理费明细员工薪酬办公费业务宣传及发展费用租赁费固定资产折旧长期待摊费用其他六、资产减值损失存放同业款项减值准备买入返售金融资产减值准备拆出资金减值准备发放贷款和垫款减值准备可供出售金融资产减值准备抵债资产减值准备资产减值损失转回计提谢谢！