《内部审计准则讲解》PPT课件

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1、内部审计准则讲解连艳玲讲解内容：1：审计职业规范体系2：审计准则3：内部审计具体准则第5号：内部控制审计4：内部审计具体准则第6号：舞弊的预防、检查与报告5：内部审计具体准则第12号：遵循性审计6：内部审计具体准则第15号：分析性复核7：内部审计具体准则第16号：风险管理审计2审计职业规范体系审计法律规范体系的三个层次层次特征举例法律立法机关通过立法程序颁布宪法（1982年）、审计法、注册会计师法、会计法、证券法等行政法规国务院制定或批准颁布审计法实施条例、经济责任审计的两个暂行规定等部门规章和地方法规国务院有关部门或地方人大（

2、政府）颁布审计准则、审计署关于内部审计工作的规定（4号令）等31、三个层次的关系——较高层次法规是制定较低层次法规的依据；——较低层次法规的内容与较高层次法规不得抵触。注意正确理解“抵触”的涵义，不包括补充或细化。2、划分为三个层次的意义——明确各种不同法规的地位和效用，正确用于审计实践；——更好地满足社会环境对审计的要求：三个层次的制定（修订）程序要求不同，具有不同的灵活性。4审计准则1、审计准则涵义：对审计主体及其行为的规范2、审计准则的来源：审计实践活动；审计理论研究借鉴国外成果；审计环境影响3、审计准则的意义（1）

3、规范行为，明确责任，降低风险（2）评价审计质量的标准（3）增强审计结果的可理解性5审计准则4.我国内部审计职业规范——产生的背景（1）我国内部审计机构产生的非自发性（正常原因：管理层次和组织目标）；（2）我国传统审计理论对内部审计的影响；（3）内部审计内向服务对社会认知的影响：我国内部审计法律依据层次相对较低；（4）内部审计条例的制定过程和审计暑4号令的颁布；（5）国际内部审计发展的影响和CIA考试机制的引入。6审计准则5.我国内部审计职业规范——体系的内容(1)审计署关于内部审计工作的规定（4号令）(2)内部审计基本准则（20

4、03年）(3)内部审计职业道德规范（2003年）(4)内部审计具体准则第一批1-10（2003年）第二批11-15（2004年）第三批16-20（2005年）7审计准则5.内部审计具体准则第一批（2003年）1、审计计划2、审计通知书3、审计证据4、审计工作底稿5、内部控制审计6、舞弊的预防、检查和报告7、审计报告8、后续审计9、内部审计督导10、内外审计的协调8审计准则5.内部审计具体准则第二批（2004年）第三批（2005年）11、结果沟通16、风险管理审计12、遵循性审计17、重要性与审计风险13、评价外部审计工作质量18

5、、审计抽样14、利用外部专家审计19、内部审计质量控制15、分析性复核20、人际关系9内部审计具体准则第5号：内部控制审计共五章二十三条第一章总则第一条为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。（制定依据）第二条本准则所称内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。（注意与企业内部控制规范的区别---企业实现目标的过程）第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。（适

6、用范围）10内部审计具体准则第5号：内部控制审计第二章一般原则第四条内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；（二）信息的真实、可靠；（三）资产的安全、完整；（四）经济有效地使用资源；（五）提高经营效率和效果。第五条内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。11内部审计具体准则第5号：内部控制审计第六条控制环境主要包括以下内容：控制环境构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其他组成要素的基础。（一）经济性

7、质和经营类型；（二）管理层的经营理念；（三）管理层倡导的组织文化；（四）法人治理结构；（五）各项职责的分工及相应人员的胜任能力；（六）人力资源政策及其执行。12内部审计具体准则第5号：内部控制审计第七条风险管理主要包括以下内容：（风险管理包括识别风险、分析风险、应对风险）风险管理是指组织为达到目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行管理的过程。（一）识别影响组织目标实现的各类风险；（二）建立风险管理机制。13内部审计具体准则第5号：内部控制审计第八条控制活动主要包括以下内容：控制活动是对所确认的风险采取的具体措施进行控制，

8、以确保组织目标实现的政策和程序。一般来说我们所能够观察到的内部控制多数属于控制活动。（一）所有经营活动应有适当的授权；授权包括一般授权和特殊授权。（二）不相容职务应当分离；不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务与业务经办职务分离，业务经办职务与稽核