国库会计制度与现金控制

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1、第四章国库会计制度与现金控制主要介绍国库会计制度、政府采购与国库单一帐户制度以及现金和投资管理等内容。7/19/20211第一节国库会计制度1.1政府财政收支活动与国库出纳业务财政收支活动是指政府以社会管理者的身份，凭借国家权力，依法参与国民收入分配和再分配的活动，它包括组织财政收入和安排财政支出两个方面财政收入是政府代表国家参与国民收入分配的活动，为社会公共支出筹集资金。我国各级政府的财政收入包括一般预算收入、政府性基金收入和债务收入财政支出是政府代表国家参与国民收入再分配的活动，将筹集的公共财政资金以预算拨款的方式，分配于国家安全

2、、外交、社会公共事务管理以及促进国民经济和社会各项事业发展等方面还包括各收支项目在上下级财政之间进行划分、结算，本级财政各类财政资金之间进行调拨等活动7/19/202121.1政府财政收支活动与国库出纳业务政府财政收入款项的收纳和支出款项的拨付并不是由各级财政本身来完成，而是委托国家金库即国库代理政府办理库款收纳、支拨和管理等工作财政出纳机关的设置主要有两种：一是独立国库制，即由财政机关特设专门机构办理预算收支的出纳和财政库款的管理工作；二是委托国库制，即由政府委托国家银行经理财政资金的出纳和财政库款的管理工作。我国国库采用委托国库制

3、，国库由中国人民银行总行及其分支行代理我国国库机构按照“统一领导、分级管理”设立，一级财政设立一级国库。我国的国库分为总库、分库、中心支库和支库四级7/19/202131.1政府财政收支活动与国库出纳业务国库应当按照国库条例的规定，主要履行以下职责：准确、及时地收纳预算收入按照财政制度和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立账户；根据财政机关填发的付款凭证，办理同级财政库款的支拨对各级财政库款和预算收入进行会计核算，按期向上级国库、同级财政和征收机关报送国库报表，反映预算收支情况；定期与财政、征收机关对账，保证数字准确一致协助财政、税

4、务机关组织预算收入及时缴库组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结交流工作经验，及时解决工作中存在的问题办理政府交办的与国库有关的其他工作7/19/202141.2国库会计概述国库会计是核算、反映和监督财政资金运动的专业会计，国库会计参与财政总预算执行，与预算会计有着密切的内在联系：国库会计是预算会计密不可分的有机整体，是连接税收资金和财政资金的纽带，国库会计每天编制的预算收入日报表和分成收入计算表是总预算会计登记收入分类账的唯一合法凭证和掌握预算拨款的可靠凭证各种财政资金的收与支、借与还、发放与收回以及划分、报解等引起的资

5、金运动过程及其结果都是国库会计的核算对象国库会计的特点：综合反映政府预算收支执行情况，按日编制国库会计报表，国库会计在凭证使用、账簿设置方面的特点，国库会计报表方面的特点7/19/202151.2预算收入的收纳与退库我国预算收入的缴库方式主要四种：就地缴库，集中缴库，自收汇缴，直接缴库上缴预算收入时，必须使用国家统一印制的缴款凭证，向国库缴纳。预算收入缴款凭证一般称为“缴款书”，它是各级财政取得预算收入的唯一凭证国库经收处收纳预算收入的会计处理（P72）各级国库库款收纳、国库库款退付的会计处理（P72）7/19/202161.3预算收

6、入的划分和报解各级财政预算收入的执行情况，一律以缴入基层国库的数额为准。基层国库收到已缴纳的各项预算收入，应当根据国家财政管理体制规定的收入划分范围，在各级预算之间进行划分，对属于上级预算的收入，应将款项逐级报解到上级国库预算收入的划分，是指按照国家预算管理体制的规定及财权与事权结合的原则，将预算收入划分为中央预算固定收入、地方预算固定收入和中央预算与地方预算共享收入三类地方预算收入也应在地方各级预算之间进行划分，分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上级预算与本级预算共享收入三类7/19/202171.3预算收入的划分和报解（续）

7、预算收入解缴是指国库在将预算收入在各级预算之间进行划分和分成的基础上，编制“预算收入日报表”和“分成收入计算表”，并根据这些报表分别将库款解缴到本级和上级财政在国库的银行账户上，同时报告预算收入情况预算收入的划分和报解工作一般由各级国库负责。国库对收纳的预算收入应按照国家预算管理体制的规定，分清预算级次，并按政府预算收入科目分“款”进行统计，及时办理库款的划分和报解工作。其划分和报解工作的一般程序见P737/19/202181.4国库库款支拨库款支拨，也称预算拨款，它是各级财政部门根据批准的预算，在库款余额内支拨预算资金，将款项拨付给

8、政府的预算单位或拨存建设银行。各级财政在支拨库款时应使用财政部统一制定的预算拨款凭证或划汇凭证办理国库库款支拨一般应区分同城拨款和异地拨款两种不同情况。对于同城拨款，国库收到同级财政签发的预算拨款凭证，借记“中央预算收入