全国高级审计师资格模拟试卷

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1、全国高级审计师资格模拟试卷审计理论与审计案例分析试卷第一题（本题25分）一、题目什么是审计证据？简述审计取证的不同模式。二、要求（一）审计证据的概念与质量特征；（二）不同审计取证模式的概念及其基本做法；第二题（本题25分）一、资料按照2006年度的审计项目计划的安排，2006年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业鑫威电器公司2005年度的财务收支情况进行审计。鑫威电器公司主要生产和销售电磁炉。审计机关五年来没有对它进行过全面审计。由于其经营规模较大，是本省的税收大户，因此，税务部门一直对它监管很严。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出以经贸处王

2、利、张军、李丽、钱凡、许勇等5人为主的由12人组成的审计小组，同时作出三项决定：1、由审计人员张军担任审计组长，因为他是半年前从鑫威电器公司调入审计厅的，曾是鑫威电器公司财务负责人，熟悉鑫威电器公司的情况。2、鉴于鑫威电器公司受税务监管较多，声誉较好，而且时间紧，因而此次审计不搞审前培训和调查，审计人员在现场审计中边审计边了解，多向审计组长请示。3、审计组做了分工，除了审计组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱凡、许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对鑫威电器公司与存货相关的内部控制进

3、行了测试，他认为如下6项存在内部控制缺陷外，其他有关存货的内部控制均健全有效。1、鉴于各年年末均处于电磁炉销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，公司本部仓库在各年年末不保留产成品。2、鑫威电器公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。3、鑫威电器公司发出电磁炉时未全部按顺序记录。4、鑫威电器公司生产电磁炉所需的零星A材料由某公司代管，但鑫威电器公司未对A材料的变动进行会计记录。5、鑫威电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。6、鑫威电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代

4、某公司保管的B材料。二、根据上述资料，回答下列问题1、请指出审计厅作出的三项决定中存在的不妥之处，并说明理由。2、请帮助审计人员王利逐一确认他所做出的关于存货的内部控制缺陷的6项记录是否存在内部控制缺陷，请说明理由。第三题：（本题25分）一、背景资料某审计机关于2006年4月对跃进钢筋厂2005年度财务收支进行审计。1、审计人员在审前调查中通过与被审计单位管理人员座谈，了解到以下情况：（1）近几年来，受国家加大基础设施建设政策的影响，钢筋市场供销两旺。该钢筋厂为适应市场形势需要，在周边20多个城市增设了办事处，外地办事处数量达到了46个。同时从下属的服务公

5、司、招待所等抽调了20多名非财会人员，进行简单培训后充实到各办事处从事会计工作。（2）由于原财务经理与厂长在工作上存在意见分歧，原财务经理调任市建材局工会主席，原厂长办公室主任调任财务经理。新财务经理上任后，对财务部和驻外地办事处财务人员进行了岗位调整，有的财务人员被频繁调动。（3）由于钢筋销售情况很好，许多客户提前预交货款，使用现金交款的情况很频繁，而且有的数额较大。大多数外地办事处只有一名财务人员，缺乏有效的内部控制。（4）通过查阅以前年度的内部审计报告，发现销售退回和折让、应付利息以及按权益法核算的长期投资以及投资收益等业务存在较多的漏记。2、应审计

6、组要求，钢筋厂向审计组提供了2004、2005两个年度的会计报表、总账和明细分类账等资料，有关数据如下：（单位：万元）项目2004年2005年主营业务收入108000114800主营业务税金及附加86409169电费支出36004160管理费用21442240预收账款余额1136014240营业利润1208012800二、根据上述资料，回答下列问题1、根据资料1分析该单位报表层次和账户层次存在的固有风险。2、根据资料2进行分析性复核，并据以确定重点审计项目。第四题：（本题25分）一、背景资料H公司是某市一家中型国有企业，今年来因管理不善，经营效益持续下滑。

7、2005年9月，该市有名的企业家刘俊出任该公司的总经理。刘俊上任后立即从建章建制着手对企业管理进行了整改，并作出了整合产品结构、扩大经营规模的战略决策。11月中旬，刘经理从会计部取来了该公司的会计报表，经过认真阅读，刘经理发现公司资金的流动性较差，这对顺利筹集资金是不利的。为了得到因扩大经营规模而需要的融资，刘经理召集销售部、生产部、会计部和财务部的负责人，要求他们想办法使公司2005年度的会计报表所表现的公司状况足够完美，特别是要尽可能地改善公司的流动性和盈利性。经过两天的讨论，公司销售部、生产部、会计部和财务部负责人提出了以下建议：1、动员公司的一些大

8、客户，请求他们在12月中旬订购部分通常在次年才订购的货物。2、在1