地税小型微型企业税收法律风险防范

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1、小型微型企业与税法考量1.中小企业划型标准《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。四（二）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。四（五）零售业。从业人员300人以下或

2、营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。四（十）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。六、本规定适用于在中华人

3、民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。个体工商户和本规定以外的行业，参照本规定进行划型。《反垄断法》美国电报电话公司垄断案例美国微软公司垄断案例《政府采购法》●《政府采购法》第9条：“政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标，包括保护环境，扶持不发达地区和少数民族地区，促进中小企业发展等。”●《中小企业促进法》第34条：“政府采购应当优先安排向中小企业购买商品或者服务。”SmallBusinessAdministration每年法定目标如下：23%的主合同要授予小企业。5%的主合同和分包合同要授

4、予小型劣势企业。5%的主合同和分包合同要授予妇女拥有的小企业。从2003年财政年度以后，每年有3%的主合同要授予历史上商业落后地区（HUBZone）的小企业。3%的主合同和分包合同要授予残疾退伍军人拥有的小企业。●政府贷款基金中小企业管理局的贷款●税法待遇（美国S公司）SmallBusinessAct1953（美国梦,AffirmativeAction）2.小企业的税法优惠《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小

5、型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发〔2009〕36号）主要表现在：融资难、担保难问题依然突出，部分扶持政策尚未落实到位，企业负担重，市场需求不足，产能过剩，经济效益大幅下降，亏损加大等。（十一）落实和完善税收优惠政策。自2010年1月

6、1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。中小企业投资国家鼓励类项目，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，所需的进口自用设备以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税。中小企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。《增值税暂行条例》第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。中华

7、人民共和国财政部令第65号一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：增值税起征点的幅度规定如下：　　（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；　　（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；　　（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：营业税起征点的幅度规定如下：　　（一）按期纳税的，为月营业额5000-20000元；　　（二）按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。财税【

8、2011】104号经国务院批准，《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。财税【2011】105号经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持