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1、第二节 基本财务指标的计算与分析 （偿债能力指标的计算与分析）钭志斌丽水职业技术学院在一个完全自由竞争的市场中，私营经济成功与否的最基本衡量标准就是利润率——不只是一个季度或者一年的利润表现，而是一种可以持续不断增长的利润。这是所有商业活动的目的。这条原则也指引着其他所有的辅助性目标。——《做正确的事》詹姆斯••派克财务比率的分类财务报表中有大量的数据，可以组成许多有意义的财务比率。偿债能力比率管理能力比率盈利能力比率发展能力比率。为了便于说明财务比率的计算和分析方法，本章将使用江南公司的财务报表数据作为举例。该公司的资产负债表、利润表、现金流量表如表11-5、表11-
2、6、表11-7所示。表11-5资产负债表资产期末余额期初余额负债和所有者权益期末余额期初余额流动资产流动负债货币资金5,1004,000短期借款6,9007,600交易性金融资产200300交易性金融负债80应收票据150100应付票据3001,400应收账款4,3003,900应付账款1,9002,600预付款项700270预收款项200180其他应收款420400应付职工薪酬10060存货5,0004,500应交税费600250一年内到期的非流动资产应付利息2020其他流动资产20其他应付款110110一年内到期的非流动负债5003,300流动资产合计15,8901
3、3,470流动负债合计10,71015,520非流动资产非流动负债长期股权投资400450长期借款4,800840投资性房地产应付债券固定资产10,0009,900其他非流动负债300200在建工程1,200890非流动负债合计5,1001,040工程物资9070负债合计15,81016,560无形资产1,3001,400所有者权益商誉实收资本3,4003,400递延所得税资产200150资本公积1,4001,300其他非流动资产盈余公积1,200800非流动资产合计13,19012,860未分配利润7,2704,270所有者权益合计13,2709,770资产总计29,
4、08026,330负债和所有者权益总计29,08026,330表11-6利润表项目/年度本期数上期数一、营业收入29,00018,000减：营业成本24,20016,520其中：营业成本20,70014,000营业税金及附加15080销售费用700600管理费用1,300950财务费用1,100800资产减值损失25090加：公允价值变动收益－40投资收益9075二、营业利润4,8501,555加：营业外收入16050减：营业外支出14040三、利润总额4,8701,565减：所得税费用1,416470四、净利润3,4541,095每股收益基本每股收益4.020.23稀
5、释每股收益4.020.23表11-7现金流量表(一）项目/年度本期数上期数一、经营活动产生的现金流量销售商品和提供劳务收到的现金32,70015,900收到的税费返还290880收到其他与经营活动有关的现金740140经营活动现金流入小计33,73016,920购买商品和接受劳务支付的现金21,00012,300支付给职工以及为职工支付的现金1,3901,100支付的各项税费1,650850支付其他与经营活动有关的现金900900经营活动现金流出小计24,94015,150经营活动产生的现金流量净额8,7901,770表11-7现金流量表(二）项目/年度本期数上期数二、
6、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金2,400取得投资收益收到的现金100250处置固定资产和无形资产和其他长期资产收回的现金净额2010收到其他与投资活动有关的现金160240投资活动现金流入小计2,680500购建固定资产和无形资产和其他长期资产支付的现金3,8001,140投资支付的现金3,400支付其他与投资活动有关的现金30200投资活动现金流出小计7,2301,340投资活动产生的现金流量净额－4,550－840表11-7现金流量表(三）项目/年度本期数上期数三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金260取得借款收到的现金19,00015,000收到
7、其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计19,26015,000偿还债务支付的现金17,50013,800分配股利和利润或偿付利息支付的现金4,500900支付其他与筹资活动有关的现金200筹资活动现金流出小计22,20014,700筹资活动产生的现金流量净额－2,940300四、汇率变动对现金及现金等价物的影响－200－30五、现金及现金等价物净增加额1,1001,200加：期初现金及现金等价物余额4,0003,100六、期末现金及现金等价物余额5,1004,300一、偿债能力指标的计算与分析企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债
