复旦大学国际会计课件第三章比较会计模式

《复旦大学国际会计课件第三章比较会计模式》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章比较会计模式复旦大学管理学院InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cn第一节会计模式的国际分类一、会计模式与会计实务体系会计模式：会计实务体系的示范形式，它是对已定型的具有代表性的会计实务体系的概括和描述，可以包括会计目标、会计信息的质量要求、会计原则和会计准则、会计的组织和管理体制等InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cn二、米勒创始的会计模式国际分类米勒的分类主要以公认会计原

2、则为标志，分为10组不同的会计实务体系三、美国会计学会的会计模式国际分类区分5个明显的“影响地区”四、诺比斯的具有独到创见的会计模式国际分类借用生物学术语，分为5个层次五、流传颇广的阿伦的会计模式国际分类他以维护谁的利益作为分类的标志，把世界各国的会计实务体系分为以下5个主要模式：InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cn1、英国会计模式：强调公司应按“真实和公允”的观点提供财务报告，为了保护投资人和债权人的利益2、美国会计模式：通过“公认会计原则

3、”，主要是为了保护证券市场投资人利益3、法国-西班牙-意大利会计模式：服从税制需要4、北欧会计模式：以公司利益为导向5、前苏联会计模式：服务于计划经济体制InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cn第二节美国会计模式一、在官方的支持和影响下由民间机构制定会计准则美国国会于1933年和1934年先后通过《证券法》和《证券交易法》，联邦政府根据《证券交易法》成立了证券交易委员会（SEC）SEC——————民间的会计职业界SEC保留监督和最终修订权会计准则

4、制订权InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cn公认会计准则历史沿革：1、会计程序委员会CAP（1936-1958）于1939年发表了美国第一份公认会计准则文告《会计研究公报》ARB12、会计原则委员会APB（1938-1973）发表的《意见书》3、财务会计准则委员会FASB（1973-）发表的《财务会计准则公告》和《财务会计准则解释》InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cnFASB以

5、美国执业会计师协会、财务经理协会、财务分析师协会、全国会计人员协会、证券业协会、美国会计协会等六个组织成立的财务会计基金会（FAF）为其母体的，由此形成了由证券业、工商界、金融界、学术界共同参与的比较广泛的基础SEC通过它的会计系列文告，正面阐明自己的立场，来影响和引导会计准则的制定工作，而避免采用直接敢于或批评的做法InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cn二、年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上市交易或公开发行的公司法律没有对定期公布经过审

6、计的财务报告提出要求对年度审计和公布财务报告的要求实际上只存在于联邦一级美国公司财务报告的目标，主要是为证券投资者提供决策有用的信息，而公认会计准则的制定，也以维护这些投资者的利益为前提InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cn三、以财务会计概念框架指导会计准则的制定美国会计准则体现了实用主义和理论研究的相结合准则制订过程：准则制定机构内部的“讨论备忘录”——公开发布的《征求意见稿》——最终的准则公告的公认会计准则采取通过对会计实务的考察从惯例中进

7、行筛选的方式——财务报告概念框架InternationalAccountingE-mail:031025006@fudan.edu.cnCF(ConceptualFramework)：财务报告目标、会计信息的质量特征、财务报表的要素及其定义、会计的确认和计量概念框架产生的背景：美国的会计职业界长期面临着政府管制的压力，为说服证券交易委员会和相应的政府部门不要过多干涉会计职业界的活动，最有效的“借口”是理论，即需要有一种会计不应由政府管制的理论InternationalAccountingE-mail:0310

8、25006@fudan.edu.cnFASB所制订的概念框架，以目标、信息质量、要素、要素的确认和计量为核心，形成一个内在一致的理论体系。通过这一框架，可向社会各界、特别是政府部门表明，会计准则有其内在的科学性，制订会计准则需要有一套完整、严密的理论指导。突出强调会计准则的技术性与科学性，并通过概念框架建立一个复杂的理论体系，为会计准则制订机构抵御来自不同利益机构的游说压力，提供了强有力的辩解“借口