《如何看懂财务报表》PPT课件

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1、2009/10101-Abriefintro-財務報表及財務報表分析Ref:誠正會計1outline一財務報表之介紹二損益表三資產負債表四現金流量表五股東權益變動表六會計師查核報告七小結2一財務報表之介紹如何產生財務報表企業營運與財務資訊認識會計及財務報表財務報告(表)主要內容財務報表之取得32.按發生時間順序記流水帳1.發生經濟活動3.按交易性質過帳入相關會計科目4.彙總各會計科目餘額5.編製各種目的之財務報表日記簿總分類帳試算表財務報表原始憑證取得交給會計1.如何產生財務報表4整體環境經營理

2、念企業體質行銷人事研究發展財務資產負債表現金流量表股東權益變動表損益表盈餘分配表企業活動財務報表經營決策回饋分析生產2.企業營運與財務資訊(一)關聯圖5(二)資金資金來源資金運用股東投資經營活動產生外部融資處分資產經營活動需求償還負債資本支出繳納稅負盈餘分派現金流量管理63.認識會計及財務報表會計方程式會計恆等式－借貸平衡資產=負債+股東權益擁有資產=借來的+自有的7(一)會計方程式1.有借必有貸，借貸必相等借方貸方資產負債成本股東權益費用收入損失2.資產=負債+股東權益3.收入–成本–費用–損

3、失–稅=所得4.期末算總帳，虛帳轉實帳。(1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失(2)實帳戶：資產、負債、股東權益8(二)會計基本假設及原則1.基本假設(1)企業個體(2)繼續經營(3)貨幣評價(4)會計期間2.會計原則(1)歷史成本(2)收益實現(3)成本配合(4)重要穩健94.財務報告(表)主要內容(一)會計師查核意見書(二)資產負債表(三)損益表(四)股東權益變動表(五)現金流量表(六)附註及附表(七)重要會計科目明細表(八)其他揭露事項財務報告財務報表10財務報表附註及附表之內容＜定義＞：用

4、以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用者之瞭解及財務報表之允當表達。公司沿革及業務重要會計政策之彙總說明會計原則變動之理由及其影響重要會計科目之說明關係人交易質抵押資產(債權人對於特定資產之權利)重大承諾事項及或有負債重大之災害損失重大之期後事項其他避免使用者誤解，或有助於財物報表之允當表達，所必須說明之事項11一.網路(公開資訊觀測站http://mops.tse.com.tw)二.證券基金會圖書館三.上市櫃公司投資人關係部門四.公司負責人或會計經理五.報章雜誌財務報表取得12二損益表定義：

5、表現企業經營成果的財務報表，稱為「損益表」。1314一.損益表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損益期間。(二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。15二.損益表的內容(11個項目所組成)(一)銷貨收入銷貨收入總額-銷貨退回及折讓銷貨收入淨額PS1.營收高低PS2.營收成長16(二)銷貨成本1.直接原料：基板、MOSOURCE2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費及年終獎

6、金3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等…..PS1.成本要素佔總成本比重(如:折舊:產能利用率與銷貨成本間的關係)PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好17(三)銷貨毛利1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本銷貨毛利2.銷貨毛利率=銷貨收入淨額PS1.毛利率是本業獲利能力的第一個指標PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用及研發費用18(四)營業費用1.銷售費用2.管理費用3.研究發展費用PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標PS2.研發發展費用可申請投資抵減19(五)營業損益營業利益(損

7、失)=銷貨毛利-營業費用PS.營業損益觀察本業的賺錢能力1.與銷貨毛利的比較2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係)201.利息收入2.處分固定資產利益3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收入的多寡?)4.其他收入(六)營業外收入21(七)營業外費用1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太高)2.利息費用(利息負擔太沉重嗎?與淨利比較?)3.處分固定資產損失4.存貨跌價或報廢損失5.災害損失6.其他損失22(八)稅前損益營業利益+營業外收入營業外費用稅前淨利(損)23(九)所得稅費用1.所得稅

8、費用2.所得稅利益(十)本期損益稅前損益-所得稅費用(利益)本期損益PS1.營業淨利率:本期損益/銷貨收入24(十一)每股盈餘本期淨利(虧損)每股盈餘(虧損)=發行股數PS.每股盈餘與股價的關係?25三資產負債表定義：表達企業在某一特定日期的財務狀況，亦即企業在該日所擁有的「資產」，以及所運用資金來源--「負債」及「股東權益」。2627一.資產負債表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日期。(二)資產：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資產、長期資產、