内部控制环境文献综述

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1、内部控制环境文献综述1.1选题背景和意义我国国内企业平均寿命为7年，中小企业平均寿命仅为2.9年，而世界500强或与我国企业规模相当的跨国公司的平均寿命却在40至50年之间，我国企业存活率远远低于西方国家，从内部控制规范的发展完善及企业实施内部控制的现状来看，内部控制是导致此差异的一个重要原因。纵观古今中外企业成功与失败的案例，如中航油股份公司期权交易巨亏案，邯郸农行被盗案等很多与企业内部控制环境好坏密切相关。当前，我国上市公司企业会计造假行为比较严重，造成企业国有资产大量流失，效益严重滑坡，一些企业陷入经营困境

2、。内部控制环境是上市公司出现问题的主要制约因素之一。内部环境是内部控制活动的五要素之首，起基础作用。没有一个有效的控制活动其他内部控制要素不管质量如何，都不可能形成有效的内部控制结果。本文我们从内部控制环境的角度谈谈对企业的影响。1.2内部控制环境的相关理论内部控制环境是内部控制的组成部分及前提，是公司内部影响控制制度正常运作的环境因素，是所有其它内部控制组成要素的基础，是内部控制的首要因素，各权威机构对内部控制环境是这样定义的：美国审计准则委员会在1988年发布的《审计准则公告第55号》中首次定义控制环境，控制

3、环境是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。COSO报告中关于控制环境的定义：控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。我国关于控制环境的定义：所谓控制环境，是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实旖，是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着内部控制的贯穿执行、经营目标及整体战略目标的实现。它是内部控制其他要素存在和发展的空间。组成：一般包括组织架构、职责分配

4、、人力资源政策、企业文化、内部审计等。1.3国内研究综述过去人们将内部环境因素视为内部控制的外部环境，现在，人们逐渐认识到它是内部控制不可或缺、最为重要的要素。但我国企业内部控制环境还存在许多不足，下面为国内对内部控制环境的研究。贾讲用借鉴了COSO报告对内部控制环境的界定，分析我国上市公司内部控制环境的发展现状，深刻剖析影响我国上市公司内部控制环境的主要因素，结论表明：良好的内部控制环境促进我国上市公司的治理。上市公司必须从实际出发，根据自身的控制环境，因地制宜，真正建立一套既适合现代企业发展又适合本企业情况的

5、内部控制环境。杨天泓从内部控制环境的复杂性入手，通过对控制环境自组织形成过程中的驱动力进行了单因素优化和多因素耦合的研究。结果表明：在自组织状态下，控制环境能够形成内部驱动的创新机制，并且通过内部控制系统内的能量传递，成为内部控制发展的原动力。齐兴利、张莉和袁新通过分析内部环境与公司治理，分析表明：建立一套规范、有效的制度何等重要，他可以提高信息的透明度，提高资源的优化配置效率，在制度上保证竞争的合理性。内部控制环境与公司治理密切联系，可谓你中有我，我中有你，两者存在互动的联系。刘爱萍通过浅谈内部控制环境规范，强

6、调发挥内部控制的良好有效机制，必须完善上市公司内部治理结构，强化董事会在公司内部控制体系的核心地位，完善上市公司内部审计工作，塑造上市公司内部文化，提高公司人员素质，积极构建上市公司诚信文化氛围。刘开瑞和马锦从利益相关者与企业内部控制环境角度，通过模糊综合评价教学模型，对内部控制环境进行了综合评价，结果表明：企业内部控制环境是否有效，决定了其内部控制活动的效率和效果。我国内控综合环境效果评价值位于较差和一般之间，这说明企业的内控综合环境的构建还需要很长的路走。唐洋、王秋林和陈慧敏通过对湖南省11个市州的不同类型不

7、同行业企业发放调查问卷2013份。分析表明：会计核算与监督这两项职能都处于一定的内部控制条件下，其中内部控制环境是内部控制的前提和基础。加强内部控制环境建设，才能使内部控制得以顺利进行，会计监督工作才能到位，会计信息质量才能真正提高。不同风格的企业文化引领不同的企业精神，形成不同的内部控制环境氛围，由此造成不同的内部会计监督模式和效果。因此，会计核算和监督职能依赖于管理层的价值取向，受不同风格的企业文化影响。李铭通过分析企业内部控制环境与财务舞弊的关系，表明：企业内部控制环境如果存在缺陷，往往会引发财务舞弊。企业

8、内部控制环境好坏与财务舞弊的发生成正相关，而建立良好、完善的企业内部控制环境，会有效的防范财务舞弊的发生。李占通过对沪市A股2006到2010年信息技术业上市公司的相关数据运用SPSS16统计软件进行描述性统计和回归分析，分析结果：上市公司内部控制环境与公司发展能力的相关，第一大股东持股比例与公司发展能力显著正相关，第一大股东的利益与公司的利益趋同，使得其会不断为了公司的