金融企业会计总复习

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1、金融企业会计期末总复习财务成果1.资料:2009年12月31日,工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下:财务收入财务支出利息收入400万元金融机构往来收入42万元手续费收入50万元汇兑收益20万元其他营业收入61万元营业外收入6万元利息支出160万元金融机构往来支出55万元手续费支出35万元营业费用145万元其他营业支出28万元营业外支出11万元营业税金及附加37万元合计:579万元合计:471万元按规定从税前利润弥补的亏损18万元(反映在"利润分配——未分配利润"的借方)。要求:(1)结转损益类各科目及计算利润;本年

2、利润(万元)(2)按照33%的税率计算所得税并缴纳(假设不需要作纳税调整);并结转所得税和本年利润科目;(3)按照净利润的10%计算并提取法定盈余公积金;(4)按照5%计算并提取法定公益金。本期发生471.0579.0解答:(1)结转损益类各科目及计算利润108.0借:利息收入4,000,000.00借:金融机构往来收入420,000.0000.00借:手续费收入500,000.00借:汇兑收益200,000.00利润分配-未分配利润借:其他营业收入610,000.00借:营业外收入60,000.0018.00本期期初 

3、贷:本年利润579万元借:本年利润471万元108.00029.70 贷:利息支出1,600,000.00本期发生 贷:金融机构往来支出550,000.00 贷:手续费支出350,000.006.0360.30 贷:营业费用1,450,000.003.015 贷:其他营业支出280,000.00 贷:营业外支出110,000.0051.255本期期末 贷:营业税金及附加370,000.00本年利润的计算:营业利润=营业收入-营业支出-营业费用+投资净收益=(利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入)

4、+(利息支出+金融机构往来支出+手续费支出+汇兑损失+其他营业支出)-营业费用+投资净收益=(400+42+50+20+61)-(160+55+35+28)-145-0=573-278-145=150万元利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出=150-37+6-11=108万元净利润=(税前利润-上年亏损)*(1-所得税33%)=(108-18)*(1-33%)=60.3万元(1)计算、缴纳并结转所得税和本年利润所得税=(本年利润-上年亏损)*所得税率=(108-18万)*33%=29.7万(元)结转

5、本年利润:借:本年利润1,080,000.00贷:利润分配——未分配利润1,080,000.00计算所得税:借:利润分配-应交所得税297,000.00贷:应交税金—应交所得税297,000.00缴纳所得税:借:应交税金—应交所得税297,000.00贷:银行存款297,000.00结转所得税:借:利润分配-未分配利润297,000.00贷:利润分配-应交所得税297,000.00(2)计提法定盈余公积和公益金计算:法定盈余公积=603000*10%=60,300.00法定公益金=603000*5%=30,150.00提

6、取法定盈余公积:借:利润分配—提取法定盈余公积60,300.00贷:盈余公积—法定盈余公积60,300.00提取法定公益金:借:利润分配—提取法定公益金30,150.00贷:盈余公积—公益金30,150.00(3)结转利润分配各账户借:利润分配——未分配利润90,450.00贷:利润分配——提取法定盈余公积户60,300.00贷:利润分配——提取法定公益金户30,150.002.工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元.写出会计分录.借:应收利息78,000.00贷:利息收入78,000.003.某工商银行收到人民

7、银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费80,000元.写出会计分录.借:存放中央银行准备金8,000.00贷:手续费收入8,000.004.某工商银行向企业收取结算业务手续费7,400元.写出会计分录.借:活期存款7,400.00贷:手续费收入7,400.005.工商银行支付给企业单位存款利息84,000元.写出会计分录.借:利息支出84,000.00贷:活期存款84,000.006.工商银行支付人民银行借款利息7,800元.写出会计分录.借:金融机构往来支出7,800.00贷:存放中央银行准备金7,800.0

8、07.工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元.写出会计分录.借:营业费用880.00贷:银行存款880.00所有者权益1、某商业银行收到振华集团公司投资1000万元,按该公司持股比例应投入880万元,溢价120万元。借:银行存款10,000,000.00贷:实收资本8,800,000.00贷:资本公积——

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