审计组织体系和审计人员

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1、第二章审计组织体系和审计人员2021/9/15《审计实务》第2页第一节审计组织体系我国审计组织体系由三部分构成，即政府审计机关、部门、单位内部审计机构和社会审计组织。一、政府审计机关（一）国务院设立中华人民共和国审计署。国家审计署是我国最高的审计机关，主管全国的审计工作，内部设置三种类型的机构，即：2021/9/15《审计实务》第3页1.行政职能机构2.事业机构3.派出机构（二）县级以上地方政府设立审计机关其特点是接受双重领导，即行政上接受本级人民政府的领导，业务上接受上级审计机关的领导。2021/9/15《审计实务》第4页（三）审计机关的职责和权限1.审计机关的职责。2.审

2、计机关的权限。2021/9/15《审计实务》第5页二、内部审计机构（一）内部审计的特点1.服务的内向性2.范围的广泛性3.审计的及时性4.微观监督和宏观监督的统一性2021/9/15《审计实务》第6页（二）内部审计机构的职责和权限1.内部审计机构的职责2.内部审计机构的权限2021/9/15《审计实务》第7页三、社会审计组织（一）社会审计组织的设立1.有限责任会计师事务所的设立2.合伙会计师事务所的设立（二）社会审计组织的业务范围1.审计业务2.会计咨询、会计服务业务2021/9/15《审计实务》第8页（三）社会审计组织的职权1.社会审计组织接受国家审计机关和其他单位委托办理

3、业务，根据需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查和核实。其他委托人委托社会审计组织办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签定的委托书所约定的内容办理。2021/9/15《审计实务》第9页2.社会审计人员对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应当严格保密；社会审计人员在执行业务中，发现有弄虚作假、营私舞弊等违反国家法律和行政法规行为的，应当在出具的报告书中明确提出；委托人示意作不实或不当证明的，应当予以拒绝。2021/9/15《审计实务》第10页第二节审计人员一、社会审计人员资格（一）报考条件1.具有财政部注册会计师全国考

4、试委员会认可的境内、外高等专科及以上学校的学历；2.已取得境外法律认可的注册会计师资格；3.已获得1995~1998年度考试单科合格证书。2021/9/15《审计实务》第11页（二）考试范围考试科目包括会计、审计、财务成本与管理、经济法、税法。（三）注册登记通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入注册会计师协会。2021/9/15《审计实务》第12页二、社会审计人员的职业道德社会审计人员的职业道德是指社会审计人员在执业时应遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面所应达到的行为标准。（一）独立、客观、公正1.独立原则独立原则

5、，是指社会审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。2021/9/15《审计实务》第13页2.客观原则客观原则是指基于客观立场，以客观事实为依据，实事求是，不参杂个人的主观意愿。3.公正原则公正原则是指公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。2021/9/15《审计实务》第14页（二）专业胜任能力要求1.不得从事不能胜任的工作。2.注册会计师对其助理人员和其他专业人员的责任。3.接受后续教育。2021/9/15《审计实务》第15页（三）技术规范1.不得对未来事项的可实现程度作出保证。2.不得代行委托

6、单位管理决策的职能。3.社会审计人员在执行业务时，必须依据我国有关的法律、法规和财务会计制度，遵循中国注册会计师协会发布的专业技术标准2021/9/15《审计实务》第16页4.社会审计人员在执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，就应当向委托单位明确提出，并在出具的报告中予以揭示。5.社会审计人员在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未调整或改正的，应在审计报告中予以说明。2021/9/15《审计实务》第17页（四）对客户的责任1.按时按质完成委托任务。2.保密的责任。3.不能按服务成果的大小决定收费

7、标准的高低。（五）对同行的责任（六）业务承接中的职业道德2021/9/15《审计实务》第18页三、社会审计人员的法律责任（一）社会审计人员法律责任的种类1.行政责任2.民事责任3.刑事责任2021/9/15《审计实务》第19页（二）导致社会审计人员负法律责任的可能原因1.违约2.过失3.欺诈2021/9/15《审计实务》第20页（三）社会审计人员避免法律责任的措施1.严格遵循独立审计准则和职业道德的要求。2.建立、健全会计师事务所质量控制制度。3.与委托人严格签订业务约定书。4.审慎选择被审计单位。5.