对外经济贸易大学财务报表分析

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1、企业财务报表分析授课提纲主讲人：对外经济贸易大学国际工商管理学院张新民参考资料张新民编著：《企业财务报表分析》，对外经济贸易大学出版社，2001年2月版。引子--与财务分析与评价有关的现实问题2001年8月份，上市公司“银广夏”因财务信息出现虚假而引起轩然大波。2001年，在美国上市的“网易”因形成利润的内容中出现巨额“易货贸易收入”和“意向收入”而遭处理。因而有人说：给中国人民讲故事还行，给美国人民讲故事，人家不听！引子--与财务分析与评价有关的现实问题2000年1月，对上市公司“泰安鲁润”的年报进行审计事务所，出具了保留意见的审计报告。企业监事会为企业

2、进行了辩解。众多上市公司关于关联方交易的说明都有极为类似的表白：关联交易均属正常活动，未损害本公司利益。引子--与财务分析与评价有关的现实问题广东科龙电器1999年年报中，在企业产销与1998年没有出现重大变化的情况下，上市公司现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”约为48亿元，比1998年（约为26亿元）高出22亿多；资产负债表中的“其他应收款”年末（10.79亿元）比年初（0.97亿元）相差将近10亿元，但是，现金流量表中的“支付的其他与经营活动有关的现金”却为0.19亿元。引子--与财务分析与评价有关的现实问题还是科龙电器1999年年报：在1

3、999年年末债权、存货和长期投资规模与年初出现不同情况变化的条件下，其“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”的年末与年初金额竟然相同！“坏账准备”竟然不多不少，相差整整1千万元！从事报表审计的事务所—安达信华强会计师事务所在确认报表“在所有重大方面公允地反映了”财务状况和经营成果后，出具了无保留意见的审计报告。引子--与财务分析与评价有关的现实问题1998年报载：在生产“非常可乐”以前，娃哈哈公司的财务状况非常好，资产负债率为零。焦点访谈披露：吉林省四平市政府提出“抽吉牌烟、爱四平市”的口号，号召四平市人民抽吉牌烟。引子--与财务分析与评价有关的现实问题报

4、载：在彩电企业降价后，八家生产彩管的企业宣布停产一个月。理由是他们的产品无降价空间。某总经理因企业的利润较高，但无可供支配的现金，便责问其财务部门负责人：你们把利润弄到哪里去了？引子--与财务分析与评价有关的现实问题2000年3月20日，某企业向银行提交了一份母公司1999年底的合并资产负债表。银行工作人员问：你的资本公积（3亿元）哪里去了？答：我投到在建工程（3亿元）里边去了。某著名企业负责人说：企业资不抵债不一定破产清算，但企业如果没有现金流量，就一定破产清算。引子--与财务分析与评价有关的现实问题1999年上半年，某文章说：我国上市公司企业的现金流转

5、情况令人担忧：企业经营活动与投资活动的现金流量之和小于零。某股评人士说：A企业股票的市场价值为每股10元，企业的每股收益为0.50元。该股票的市盈率为20倍，股价因此而有较大的上扬空间。引子--与财务分析与评价有关的现实问题有人说：债转股能改善原债务企业的盈利水平。我国新近修订的《会计法》规定：单位负责人对企业会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。著名教练马俊仁将其配方以1000万的价格售予今日集团，后又以无形资产入资的方式生产马家军1号口服液。一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别财务管理融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构）投资（投资方向

6、、投资效益）成果分配一、财务管理、会计、财会与簿记的概念区别簿记：对财务活动的记录：记帐会计：对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、对财务状况进行包装财会=财务管理+会计二、企业效益产出—投入：投入的可货币化和产出的多样化与时点分布产出/投入具体评价体系：以利润为主导的指标体系—导致企业必然追求利润三、企业利润的确定原则：权责发生制会计收入不等于收入项目对应的货币流入：会计收入的确认关注销售过程的完成与劳务提供过程的完成（三种情况）：会计收入先于收入对应的货币：赊销会计收入晚于收入项目对应的货币流入：预收货款会计收入收入项目对应的货

7、币流入同时发生：现销三、企业利润的确定原则：权责发生制会计费用不等于费用项目对应的货币流出：会计费用的确认关注对实现销售与劳务提供过程的贡献（三种情况）：会计费用先于其货币流出：先耗用他人资源，后付款会计费用晚于费用对应的货币流出：先购买，后使用会计费用货币流出同时发生：小额费用三、企业利润的确定原则：权责发生制会计利润（在利润表上）不等于利润对应的货币净增加企业实现利润应当付出的代价：税务支出、现金股利的发放三、企业利润的确定原则：权责发生制企业过度追求利润可能产生的后果：债权状况质量下降存货账面价值量与实物应有价值量不符：故意调高存货价值固定资产折旧速

8、度减慢，影响固定资产更新企业长期发展后劲不足三、企业利润的确定原则