小企业会计制度1

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1、小企业会计实务操作主讲——闫静小企业会计制度一、制定《小企业会计制度》的背景二、《小企业会计制度》的适用范围三、《小企业会计制度》主要核算规定四、与《企业会计制度》的主要区别一、制定《小企业会计制度》的背景（一）制定《小企业会计制度》是为了适应小企业发展的客观要求（二）小企业的特殊性呼唤量身订做的会计核算制度（三）制定小企业会计标准业务是国际通行的做法二、《小企业会计制度》的适用范围（一）在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，即不公开发行股票或债券。（二）小企业适用范围中需要注意的几个问题1、小企业应同时符合“不对外筹集资金”和“经营规模较小”两

2、个条件2、小型金融企业应该执行《金融企业会计制度》，而不应执行《小企业会计制度》3、外商投资的小企业也可以执行《小企业会计制度》4、小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算，也可以执行《企业会计制度》5、原执行《小企业会计制度》的企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化而导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》6、集团公司内部母公司、子公司在分属不同规模的情况下，和母公司执行统一制度7、执行《小企业会计制度》小企业，不包括一个人独资及合伙形式设立的小企业三、《小企业会计制度》主要核算规定（一）流动资产1、货币

3、资金的核算：现金、银行存款、其他货币资金①现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分作为“其他应收款”，实际短缺的金额扣除责任人赔偿的部分后，作为“管理费用”货币资金的核算②现金溢余，属于应支付给有关人员的，作为“其他应付款”，实际溢余的金额超过应付给有关单位或人员的部分，作为“营业外收入”货币资金的核算例：现金清查中发现短缺240元，经批准计入当期管理费用；现金溢余180元，属于应付职工甲80元，其余无法查明原因。分录借：管理费用240贷：现金240借：现金180贷：其他应付款-甲80营业外收入100③其他货币资金外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出

4、投资款其他货币资金小企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金----存出投资款贷：银行存款购买股票时借：短期投资贷：其他货币资金----存出投资款2短期投资的核算短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。借：银行存款（应收股息）贷：短期投资小企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应作备查登记。债券短投：购入债券：借：短投-甲公司债券贷：银行存款收到债券利息：借：银行存款贷：短投-甲公司债券出售：借：银行存款贷：短投-甲公司债券投资收益2、短期投资的核算例：甲小企业2002年5月15日以银行存款购入某公司股票20000股作为短

5、期投资，每股成交价格8.7元，其中0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日，另付相关税费1000元，甲企业于6月26日收到该现金股利。短期投资的核算借：短期投资171000应收股息4000贷：银行存款175000借：银行存款4000贷：应收股息4000假设02年8月10日宣告每股分0.3元，8月30日收到借：应收股息6000贷：短期投资6000借：银行存款6000贷：应收股息6000为简化核算，短期投资是按投资总体计提跌价准备，即期末按短期投资的总市价低于与总成本的部分计提跌价准备例1：某企业期末持有的短期投资的情况如下（单位：万元）成本市价股票11

6、0080股票26065债券14042合计200187本题中应计提的跌价准备借：投资收益13贷：短期投资跌价准备13例2：接上题企业将股票1以82万元的价格出售，应进行的会计分录借：银行存款82投资收益18贷：短期投资—股票11003存货的核算根据小企业情况，要求按照实际成本法核算存货；选择采用计划成本法核算存货的企业，可自行增设物资采购和材料成本差异科目进行核算。存货项目期末按成本与可变现净值孰低计量跌价准备，按单项存货计量，对于数量多、单价低的存货可合并计提。3、存货的核算在途物资的核算小企业一般按实际成本法核算例：05年2月5日购料价10万，税1.7万，款付料未到，

7、下月10日料到借：在途物资100000应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：材料100000贷：在途物资100000材料的核算核算内容包括原材料和包装物，未设置自制半成品科目，有关内容也在材料科目核算按实际成本核算期末计量-------成本与可变现净值孰低借：管理费用贷：存货跌价准备库存商品的核算核算内容包括产成品（外购、自制、代制品、代修品）按实际成本核算期末计量-------成本与可变现净值孰低存货跌价准备的账务处理：会计期末，小企业计算出存货的可变现净值低于成本的差额，应按差额，借记“管理费用”，贷记