《盈余公积核算》PPT课件

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1、山东省轻工工程学校李静第四节留存收益的核算一、留存收益的种类未分配利润盈余公积归谁所有？45、利润分配转入本年净亏损年末未弥补的亏损年初未弥补的亏损分配利润年初未分配的利润转入本年净利润年末未分配的利润账户设置1、年末可供分配的利润=当年实现的净利润（净亏损）+年初未分配利润（-年初未弥补的亏损）3、提取任意盈余公积=本年净利润×提取比例公式一：任意盈余公积根据董事会决议确定提取比例。公式二：2、提取法定盈余公积=本年净利润×10%公式三：盈余公积利润分配流程图:利润分配—提取盈余公积—向投资者分配利润——未分配利润

2、3、提取任意盈余公积2、提取法定盈余公积应付利润（应付股利）4、向投资者分配利润本年利润1、结转本年利润案例：1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额120000元。2、根据法规规定，企业按照10%的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。3、经股东大会通过，向投资者分配利润20万元。做一做1、应提取的法定盈余公积＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×10%2、应提取的法定盈余公积＝（本年净利

3、润-年初未弥补的亏损）×提取比例＝（1000000－0）×8%＝80000元＝（1000000－0）×10%＝100000元公式一:算一算公式二:想一想：企业提取的盈余公积该如何进行账务处理呢？盈余公积的核算（一）盈余公积的内容与分类法定盈余公积任意盈余公积盈余公积（一）盈余公积的作用盈余公积作用弥补亏损转增企业资本分派现金股利科目设置:46盈余公积盈余公积转增资本提取盈余公积盈余公积分配股利期末盈余公积结余1、种类：2、核算内容：3、明细账：4、记账方向：所有者权益核算监督企业盈余公积的提取，使用及结余情况法定盈余

4、公积和任意盈余公积见T型账盈余公积补亏盈余公积实收资本3、盈余公积转增资本账务处理:流程图利润分配—提取盈余公积5、盈余公积分配股利2、提取任意盈余公积1、提取法定盈余公积利润分配——未分配利润应付股利4、盈余公积补亏案例：1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额420000元。2、根据法规规定，企业按照10%的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。3、2007年，经股东大会批准，大光公司

5、用盈余公积弥补当年亏损200000元4、2008经股东大会批准将盈余公积200000元转增资本。5、2009经股东大会批准，用盈余公积100000元分配现金股利做一做4、借：盈余公积200000贷：实收资本（股本）2000002、借：利润分配—提取法定盈余公积100000—提取任意盈余公积80000贷：盈余公积—法定盈余公积100000—任意盈余公积800003、借：盈余公积200000贷：利润分配——未分配利润2000005、借：盈余公积100000贷：应付股利100000实践训练：一、填制凭证二、登记盈余公积——

6、法定盈余公积及盈余公积——任意盈余公积明细账记账凭证2007年12月31日凭证编号：转字1号摘要总账科目明细科目借方金额过账贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提取盈余公积利润分配提取法定盈余公积10000000提取任意盈余公积8000000盈余公积法定盈余公积10000000任意盈余公积8000000附单据张数1合计¥18000000¥18000000会计主管：李彬记账：崔学英稽核：何冬节制单：李静记账凭证2007年12月31日凭证编号：转字2号摘要总账科目明细科目借方金额过账贷方金额千百十万千百十元角

7、分千百十万千百十元角分盈余公积补亏盈余公积20000000利润分配未分配利润200000000附单据张数1合计¥20000000¥20000000会计主管：李彬记账：崔学英稽核：何冬节制单：李静记账凭证2007年12月31日凭证编号：转字3号摘要总账科目明细科目借方金额过账贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分盈余公积转增资本盈余公积40000000实收资本40000000附单据张数1合计¥40000000¥40000000会计主管：李彬记账：崔学英稽核：何冬节制单：李静小结:一、企业应提取的盈余公积的计算

8、:公式1：提取的法定盈余公积＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×10%公式2：提取任意盈余公积=（本年净利润-年初未弥补的亏损）×提取比例盈余公积实收资本3、盈余公积转增资本小结:利润分配—提取盈余公积5、盈余公积分配股利2、提取任意盈余公积1、提取法定盈余公积利润分配——未分配利润利润分配——应付股利4、盈余公积补亏二、企业盈余公积的核算流程