《税会与税收》PPT课件

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1、税务会计与税务筹划（第五版）盖地主编中国人民大学出版社第一章税务会计与税收制度1.税务会计的概念、对象、任务、目标、基本前提和原则；＃2.税务会计与财务会计的比较；﹡3．税收的概念与特点；＃4．税制的构成要素；※5．税收征纳制度；﹡6．纳税人的权利和义务；﹡7．纳税人的税收法律责任；﹡本章学习内容1.1税务会计总论本节主要内容税务会计的概述税务会计的对象、任务与目标税务会计的基本前提税务会计的原则税务会计的要素※税务会计的方法1.1.1.1税务会计的产生与发展税务会计并非与生俱有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。时间1.1.1税务会计的概述财税合一阶段国家征税财税分离阶段产生所得税的出

2、现税务会计的独立增值税的出现税务会计当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。1.1.1.2税务会计概念税务会计是以国家税法和会计准则为准绳，以货币为计量单位，借助财务会计的基本理论、方法和程序，对纳税单位涉税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划，以维护国家和纳税人合法权益的一门专业会计。税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务。1.1.1税务会计的概述1.1.1税务会计的概述1.1.1.3税务会计模式项目非立法会计立法会计实施国家英国

3、、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等德国、法国、瑞士、大部分拉美国家会计实务公认会计原则指导广泛立法规范导向投资人（股东）税法1.1.1税务会计的概述1.1.1.3税务会计模式比较项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需要满足多方需要账簿财务会计与税务会计分设“两套账”财务会计与税务会计合为“一套账”财务会计与税务会计合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求进行各会计程序处理对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理优点会计信息质量较高无须纳税调整居于折中缺陷工作量大影响财务会计信息质

4、量居于折中财务会计与税务会计的关系模式1.1.1.4税务会计特点法定性：以法律、法规为准绳税务筹划性：税法允许的前提下减轻税负专业性：具有专门的方法进行核算协调性：税务会计是对财务会计的调整广泛性：自然人、法人都有可能成为纳税义务人1.1.1税务会计的概述1.1.1.5税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同两者的联系两者的区别1.1.1税务会计的概述税基：是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、利润额与收益额、财产额、行为计税额。应纳税额的计算与核

5、算：它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。税款的缴纳、退补与减免税收滞纳金与罚款1.1.2税务会计的对象、任务与目标1.1.2.1税务会计的对象1.1.2.2税务会计的任务（1）反映和监督企业对国家税收法规的贯彻执行情况。（2）按税法的规定计算应纳税额并处理（3）按规定及时足额的缴纳税额，并处理（4）正确编制，及时报送会计报表和纳税申报表，认真对待税务机关的审查意见（5）提高涉税核算和税务管理水平，降低纳税成本（6）充分利用税收法规所赋予企业的各种权利，积极进行税务筹划，降低企业的税务风险，实现企业税收利益最大化。向各信息使用者提供有关纳税人税

6、务活动的会计信息。1.1.2.3税务会计的目标1.1.3税务会计的基本前提纳税主体持续经营货币时间价值纳税会计期间年度会计核算直接负有纳税义务并享有纳税人权利的实体。货币在其运行过程中具有增值的能力。纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间。最基本的前提。课税只针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结果。存在足够长的时间以实现其现在的承诺。1.1.4税务会计原则合法性原则调整性原则历史成本计价原则＃相关性原则＃修正的权责发生制原则＃配比原则确定性原则合理性原则＃税款支付能力原则筹划性原则1.1.5税务会计要素1.1.5.1计税依据：税基1.1.5.2应税收入：与应税行为相联系且与具体税种相关

7、1.1.5.3扣除费用：与财务会计的成本、费用、支出等有所不同1.1.5.4应税所得=应税收入-扣除费用1.1.5.5应纳税额=计税依据×适用税率1.6税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法1.2税收与税收制度本节主要内容税收的概念税收的职能和作用我国现行税制概况税收分类概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力