所得税汇算清缴--地方税及增值税

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1、1地方税种及增值税培训讲座讲师简介2王先锋毕业于西安交通大学会计系多年财税工作经验。加盟中联后，先后参与纳税评估、大型企业纳税筹划、财税咨询等工作。13891882595QQ：3313018823主要内容营业税增值税个人所得税其他税种123444营业税讲解55Page5相关概念概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。纳税义务人境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。扣缴义务人1.境内未设机构的境外主体在境内发生应税行为:代理人受让者或者购买者2.财

2、政部、国家税务总局规定的其他扣缴义务人。66营业税计税依据提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费等。解读77交通运输业建筑业娱乐业服务业转销让售无不形动资产产计税依据的具体界定88计税依据--交通运输业（2）国际运输（1）分运输注意事项交通运输业财税[2010]8号2012年新政策本税目包括装卸搬运99计税依据--建筑业1.全部价款与价外费用安装工程作

3、业:安装设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款。10102.自建自用房屋:不交自建房屋出售：建筑业(3%)+销售不动产(5%)无偿赠与：视同销售计税依据--建筑业1111娱乐业服务业全部价款和价外费用:包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。服务业（1）代理业（2）物业管理（3）旅游业财税〔2003〕16号计税依据--娱乐业，服务业1212（1）转让购置或受让或抵债所得的财税〔2003〕16号（2）投资入股财税〔2002〕191号国税函〔1997〕490号（3）转让土地但未取得土

4、地使用权证国税函【2007】645号计税依据--转让无形资产，销售不动产转让无形资产，销售不动产1313（4）价格明显偏低无正当理由的，或者视同销售无营业额的，主管税务机关有权按下列顺序核定营业额：a.最近同类应税行为均价（纳税人优先）b.组价:营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。转让无形资产，销售不动产转让无形资产，销售不动产1414（一）兼营不同税种兼营不同税目兼营（二）混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。（１）按纳税

5、义务人性质确定税种：a.从事货物的生产、批发和零售的b.其他单位和个人特殊经营行为的税务处理1515行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：税务机关核定兼营与混合销售的区别1616纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（包括扣缴情形）注：1.自建建筑物销售销售并收讫营业额或者取得索取营业额凭据当

6、天2.不动产或土地使用权赠与产权转移当天【特别提示】：收讫营业收入款项：是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天：为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税义务发生时间1717content纳税地点一般原则：机构所在地或者居住地包括扣缴、超过6个月未申报须补征情形例外：提供建筑业劳务劳务发生地转让土地使用权、不动产土地、不动产所在地1818关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题国家税务总局公告2010年第13号19营业税最新

7、政策1、关于铁路房建生活单位营业税政策的通知(财税[2012]94号)2、关于员工制家政服务免征营业税的通知(财税[2011]51号)3、关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告(国家税务总局公告2011年第52号)4、财政部国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知192020营业税——个人住房转让新变化调整个人住房转让营业税政策财税〔2011〕12号个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购

8、买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。2121销售自产货物同时提供建筑业劳务纳税人销售自产货物同时提供建筑劳务国家税务总局公告2011年第23号纳税人销售自产货物同时提供建筑业